上海市企業加計扣除政策有哪些，企業的哪些項目支出可以加計扣除

來源：整理時間：2023-06-18 23:39:44 編輯：上海生活手機版

1，企業的哪些項目支出可以加計扣除

根據稅收規定，企業從事符合規定項目的研究開發活動，其在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。⑴新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費；⑵從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；⑶在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；⑷專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費；⑸專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；⑹專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費；⑺勘探開發技術的現場試驗費；⑻研發成果的論證、評審、驗收費用。除上述正列舉的項目支出以外，企業的其他研究開發項目支出均不得享受加計扣除優惠。

企業的哪些項目支出可以加計扣除

2，稅前加計扣除有哪些

一、正面回答：1、新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費；2、從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；3、在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；4、專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費；5、專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；6、專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。二、詳情分析：企業研發費用加計扣除，是促進企業加大研發投入，提高自主創新能力，加快產業結構調整的稅收優惠政策。2018年9月21日，財政部、國家稅務總局、科技部聯合對外發布，我國將提高企業研發費用稅前加計扣除比例，這一稅收激勵政策旨在進一步激勵企業加大研發投入，支持科技創新。三、加計扣除定義：加計扣除是指按照稅法規定，在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。假定稅法規定研發費用可實行75%加計扣除政策，那么如果企業當年開發新產品研發費用實際支出為100元，就可按175元（100×175%）數額在稅前進行扣除，以體現鼓勵研發政策。

稅前加計扣除有哪些

3，上海稅收優惠政策的相關規定

一、國家與地方稅收分成體系：國家/地方增值稅營業稅所得稅國家財政 75% 0% 60% 地方（省/市）財政 25% 100% 40% 二、上海市稅收分成體制上海市地方財政稅收分成體制：區域市財政區財政開發區企業崇明 0% 20-30% 70-80% 40%以上其它郊區 40% 20-30% 30-40% 20-30% 市區 40% 20-30% 30-40% 15%-22% 三、上海公司稅收返稅比例：返稅等級區域增值稅營業稅所得稅最高返稅崇明區返10%以上返45%以上返18%以上中等返稅金山、奉賢等返6-8% 返15-30% 返10-18% 最低返稅市區返1.5-4% 返6-15% 返2.4-6% 上述所說返稅比例是以實際交稅額為基數。以企業營業稅/增值稅交稅額100萬為例，企業在不同區域所得返稅具體數額：區域增值稅交稅100萬，返稅額營業稅交稅100萬，返稅額所得稅交稅100萬，返稅額崇明區 10萬以上 45萬以上 18萬以上金山、奉賢等 6-8萬 15-30萬 10-18萬市區 1.5-4萬 6-15萬 2.4-6萬備注1、一般開發區或招商代理公司所宣稱的“返地方所得稅收的多少”，其實是很模糊的說法。地方所得稅收即可以指除國家外的地方稅收，也可指區所留稅收，還可以指開發區所留稅收，而且不同級別的開發區所留稅收是不一樣的。因而，在考慮注冊在哪個區或哪家開發區時，一定要明白其給企業真實的返稅是多少，一般用“返實際交稅額的多少”比較科學。2、返稅一般是開發區或招商公司將稅收直接返給企業，一般按季度、半年度、年度返還給企業，先征后返。注冊公司前，需了解注冊所在地的稅收優惠政策，以便享受最優惠的稅收政策，節約公司成本。

上海稅收優惠政策的相關規定

4，所得稅加計扣除政策

一般企業研發支出加計扣除75%.制造業企業，未形成無形資產加計100%扣除，形成無形資產的加計200%扣除（制造業收入占總收入的50%以上）。企業所得稅加計扣除是按照稅法的規定，對企業實際支出項目按規定的比例給予稅前扣除的基礎上，再給予追加扣除，作為企業在計算應納稅所得額扣除數額的稅收優惠。企業研發費加計扣除。按照稅法的規定，企業研究開發費加計扣除主要分為兩種情況：即一是自2021年1月1日起，制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額100%稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。即加大了制造業企業的研究開發費用的加計扣除力度。需要強調的是，享受研發費用支出加計100%扣除優惠政策的企業，既要符合《國民經濟行業分類》的要求，以及享受優惠年度的制造業收入占比還要超過50%，否則不能享受100%加計扣除的優惠。二是一般企業研究開發費，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。允許企業加計扣除研發費用主要包括：1、人員人工費用是指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險金、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費。2、直接投入費用是指研發活動中直接消耗的材料、燃料和動力費用，以及用于中間試驗和研發活動的各種器具、模具、試驗費、檢驗費和設備租賃費等。3、折舊費用是用于研發活動的儀器、設備的折舊費。4、無形資產攤銷費用是用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術的攤銷費用。5、新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費是企業在新產品設計、新工藝規程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發技術的現場試驗過程中發生的與開展該項活動有關的各類費用。6、其他相關費用是與研發活動直接相關的其他費用，比如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費等。其他相關費用的加計扣除需要進行限額控制，其計算公式為，全部研發項目的其他相關費用限額=全部研發項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)另外，企業委托境外的研發費用按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用，不超過境內符合條件的研發費用2/3的部分，可以按規定在企業所得稅稅前加計扣除。企業安置殘疾人員所支付工資的加計扣除。企業安置殘疾人員所支付工資費用的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。總之，企業所得稅加計扣除是對企業實際支出項目，按規定的比例給予稅前扣除的基礎上，再給予追加扣除。加計扣除分為研發費用加計扣除，即制造業在實際支出基礎上再100%加計扣除和一般企業再75%加計扣除，以及企業安置殘疾人員支付工資基礎上再100%加計扣除。法律依據：《企業所得稅法》第三十條企業的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（一）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用；（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。

5，上海經確認的高新技術企業可享受哪些稅收優惠

1、按目前政策規定只有軟件企業及集成電路設計業可以自主決定工資并在稅前列支。2、在國家批準的高新技術產業開發區內（張江高科技園區屬開發區內）的經上海市高新技術企業（產品）認定辦公室認定的高新技術企業，經批準，可減按15%的稅率繳納企業所得稅。開發區內新辦的高新技術企業，經批準，自投產年度起免征企業所得稅二年。3、對經認定高新技術企業，自登記成立之日起5個納稅年度內，經主管稅務機關審核，廣告支出可據實扣除。高新技術企業每兩年復審一次，凡經復查達不到高新技術標準的企業，不得繼續享受高新技術企業的稅收優惠政策。

稅收優惠：1、企業所得稅率優惠,申請下高新企業享受15%的優惠所得稅率.2、享受研發費用加計扣除75%的稅收優惠.3、高新技術企業彌補虧損年限由5年延長至10年的稅收優惠.4、土地使用稅減征50%(不同省市優惠需要咨詢當地稅局).比如山東省的高新技術企業自2019年1月1日起按現行標準的50%計算繳納城鎮土地使用稅.5、自2016年1月1日起,全國范圍內的中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納,并將有關資料報主管稅務機關備案.6、自2016年1月1日起,全國范圍內的高新技術企業轉化科技成果,給予本企業相關技術人員的股權獎勵,個人一次繳納稅款有困難的,可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(含)分期繳納,并將有關資料報主管稅務機關備案.

上海這邊主要的是所得稅按照15%來遞交

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國務院印發《關于加快科技服務業發展的若干意見》。意見明確，完善高新技術企業認定管理辦法，對認定為高新技術企業的科技服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。1、企業經認定為《高新技術企業》，可以減按15%的稅率征收企業所得稅。2、企業研究開發投入可以進行研發費用確認享受所得稅加計扣除優惠。3、企業經過技術合同登記的技術開發、技術轉讓技術咨詢合同可以享受免征營業稅優惠。

2、產品屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。3、具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上。4、企業為獲得科學技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術，產品而持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求。（1）、一年銷售收入小于5000萬元的企業，比例不低于6%。(最近一年)（2）、一年銷售收入在5000萬元至2000萬元的企業，比例不低于4%。(最近一年)（3）、一年銷售收入在2000萬元以上的企業，比例不低于3%。(最近一年)備注：企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間滿一年、不足三年的，按實際經營年限計算。（4）、高新技術產品收入占企業當年總收入的60%以上。（5）、企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合高新技術企業認定管理標準的要求。1、當年可減按15%的稅率征收企業所得稅;新ban的高新技術企業自投產年度起免征2年企業所得稅。開發區內的高新技術企業出口產品的產值達到當年總產值70%以上的，經稅務機關核定，減按10%的稅率征收企業所得稅。2、軟件開發企業實際發放的工資總額的培訓費用，在計算企業納稅所得額準予扣除。3、被認定的高新技術外商投資企業，自其被認定為高新技術企業或新技術企業之日所屬的納稅年度起，減按15%的稅率征收企業所得

6，允許加計扣除扣除范圍是怎么規定的

根據2015年11月2日，財政部、國稅總局、科技部聯合發文，財稅[2015]119號：《完善研究開發費用稅前加計扣除政策》規定：本通知所稱研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照本年度實際發生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。允許的研發費用的具體范圍包括： 1.人員人工費用。直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。 2.直接投入費用。（1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。（3）用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。 3.折舊費用。用于研發活動的儀器、設備的折舊費。 4.無形資產攤銷。用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。 5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。 6.其他相關費用。與研發活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。 7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

建立研發專賬，允許加計扣除的項目及標準有但不限于以下幾項1、人員人工從事研究開發活動人員（也稱研發人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。2、直接投入企業為實施研究開發項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發生的租賃費等。3、折舊費用與長期待攤費用包括為執行研究開發活動而購置的儀器和設備以及研究開發項目在用建筑物的折舊費用，包括研發設施改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。4、設計費用為新產品和新工藝的構思、開發和制造，進行工序、技術規范、操作特性方面的設計等發生的費用。5、裝備調試費主要包括工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用（如研制生產機器、模具和工具，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入。6、無形資產攤銷因研究開發活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發生的費用攤銷。7、委托外部研究開發費用是指企業委托境內其他企業、大學、研究機構、轉制院所、技術專業服務機構和境外機構進行研究開發活動所發生的費用（項目成果為企業擁有，且與企業的主要經營業務緊密相關）。委托外部研究開發費用的發生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發費用發生額的80％計入研發費用總額。8、其他費用為研究開發活動所發生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發保險費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的10％，另有規定的除外。