營業(yè)稅暫行條例，營業(yè)稅暫行條例的構(gòu)成要素

來源：整理時(shí)間：2023-01-12 20:12:54 編輯：好學(xué)習(xí) 手機(jī)版

1，營業(yè)稅暫行條例的構(gòu)成要素

總則、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、地點(diǎn)、減稅免稅、罰則、附則。

營業(yè)稅暫行條例的構(gòu)成要素

2，營業(yè)稅暫行條例釋義

你的問題就不對(duì)了零售業(yè)商店屬于增值稅的納稅范圍而不是營業(yè)稅除了增值稅外還有城建稅和教育費(fèi)附加如果你賣的是應(yīng)稅消費(fèi)品還要交消費(fèi)稅一般的增值稅稅率是17% 如果你年銷售額沒有達(dá)到80萬的話就按3%的征收率征收不過按3% 征收你也就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了城建稅和教育費(fèi)附加一般在市里的話就是增值稅的10% 如果是縣級(jí)的話就是8% 你孕嬰產(chǎn)品肯定不會(huì)是消費(fèi)品所以要交的稅就是上面說的了有什么問題可以繼續(xù)問

營業(yè)稅暫行條例釋義

3，新的營業(yè)稅暫行條例有哪些方面的主要變化

營業(yè)稅新舊納稅期限制度比較舊制度納稅期限：5日 10日 15日 1個(gè)月申報(bào)期限：10日新制度：納稅期限：5日 10日 15日 1個(gè)月或者一個(gè)季度申報(bào)期限：15日納稅地點(diǎn)制度比較1類型：一般勞務(wù)舊制度；勞務(wù)發(fā)生地新制度；機(jī)構(gòu)所在地或者居住地2類型：運(yùn)輸服務(wù)舊制度；機(jī)構(gòu)所在地新制度；機(jī)構(gòu)所在地或者居住地3類型：建筑業(yè)勞務(wù)舊制度；勞務(wù)發(fā)生地新制度：勞務(wù)發(fā)生地4類型：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)舊制度；機(jī)構(gòu)所在地新制度；機(jī)構(gòu)所在地或者居住地5類型：轉(zhuǎn)讓出租土地使用權(quán)舊制度；土地所在地新制度；土地所在地6類型：銷售出租不動(dòng)產(chǎn)舊制度；不動(dòng)產(chǎn)所在地新制度；不動(dòng)產(chǎn)所在地主要稅法依據(jù)1【中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例】（中華人民共和國國務(wù)院令第540號(hào)）2【中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則】（財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第52號(hào)）3 【財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知】（財(cái)稅2009 111號(hào)）

新的營業(yè)稅暫行條例有哪些方面的主要變化

4，新營業(yè)稅暫行條例是什么

營業(yè)稅條例修訂的主要內(nèi)容包括四個(gè)方面一是調(diào)整了納稅地點(diǎn)的表述方式。為了解決在實(shí)際執(zhí)行中一些應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地難以確定的問題，考慮到大多應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地是一致的，而且有些應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)現(xiàn)行政策已經(jīng)規(guī)定為機(jī)構(gòu)所在地，將營業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅地點(diǎn)由勞務(wù)發(fā)生地原則上調(diào)整為納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地。二是刪除了條例第五條轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)差額征稅的規(guī)定。這一規(guī)定在實(shí)際執(zhí)行中僅適用于轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，造成外匯轉(zhuǎn)貸與人民幣轉(zhuǎn)貸之間的稅收不公，在目前我國外匯儲(chǔ)備充足的情況下，其不合理性日益明顯。因此，為了促進(jìn)稅收政策的公平，刪除了這一條款。[12-09 16:16][鄭建新]三是考慮到營業(yè)稅各稅目的具體征收范圍難以列舉全面，刪除了現(xiàn)行營業(yè)稅條例所附的稅目稅率表中征收范圍一欄，具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。四是與增值稅條例銜接，將納稅申報(bào)期限由10天延長至15天，增加1個(gè)季度的納稅期限，調(diào)整了外匯結(jié)算銷售額折合人民幣的規(guī)定，補(bǔ)充了扣繳義務(wù)人的相關(guān)規(guī)定。

5，稅法營業(yè)稅

中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例第十二條　　　　　第十四條　

營業(yè)稅的納稅時(shí)間和增值稅是一樣的，都是在每月的15日之前，如果有節(jié)假日順延

營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。特殊規(guī)定： 1、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款項(xiàng)當(dāng)天。 2、納稅人自建建筑物后銷售的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收取營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。 3、納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。營業(yè)稅的納稅期限和地點(diǎn) (一)納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)稅額大小分別核定為5日、10日、15日或一個(gè)月，也可按次納稅。以一個(gè)月為一期納稅的，于期滿后10日內(nèi)申報(bào)納稅。 (二)納稅地點(diǎn) 1、納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣 (市)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，對(duì)未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 2、納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 3、納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定自2008年1月1日起，廣東省營業(yè)稅起征點(diǎn)： 1、按期納稅的起征點(diǎn)：“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”稅目的起征點(diǎn)為月營業(yè)額1000元；其他稅目的起征點(diǎn)全省統(tǒng)一調(diào)整為月營業(yè)額5000元。 2、按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額100元。 3、納稅人營業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按營業(yè)額全額計(jì)算應(yīng)納稅額。

6，新營業(yè)稅暫行條例與新營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則解讀

納稅人從事建筑工程勞務(wù)無論是否實(shí)行分包，均應(yīng)按照新《營業(yè)稅暫行條例》第十四條的規(guī)定，即納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，總包方或建設(shè)單位和個(gè)人不再具有法定扣繳義務(wù)。

對(duì).

對(duì)

1，根據(jù)新條例第十一條規(guī)定，建筑業(yè)的總包人不再被規(guī)定為分包人的扣繳義務(wù)人，建設(shè)方與總包方均不再是分包方建筑業(yè)營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，分包方應(yīng)自行于勞務(wù)發(fā)生地繳納稅款。這段話是對(duì)的。 2，解析如下：根據(jù)新細(xì)則第五條第二款的規(guī)定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。”那么對(duì)總包方而言，是可以差額納稅的。但如何開具發(fā)票卻是備受關(guān)注的問題。假設(shè)總包工程款為200萬元，其中分包為50萬元，如何開具發(fā)票更合理？現(xiàn)在的處理模式：總包人向建設(shè)單位開具200萬元的發(fā)票進(jìn)行工程結(jié)算，分包方向總包方開具50萬的發(fā)票進(jìn)行分包工程結(jié)算，然后總包將分包開來的發(fā)票進(jìn)行營業(yè)額抵減并申報(bào)納稅。現(xiàn)實(shí)中為征收管理的需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)采取委托建設(shè)方代扣總包方和分包方稅款的辦法。　　需要強(qiáng)調(diào)的是，只有總包方發(fā)生分包業(yè)務(wù)可以差額納稅，其他企業(yè)的再分包業(yè)務(wù)應(yīng)按取得的收入全額繳納營業(yè)稅。新條例和新細(xì)則將建筑業(yè)可以差額納稅的主體界定為納稅人而不再是原條例規(guī)定的總承包人，這是為了保證條款的一致性，但實(shí)質(zhì)是一致的。根據(jù)《中華人民共和國建筑法》的規(guī)定，只有建筑工程總承包人才可以將工程承包給其他具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位，而不能分包給個(gè)人，同時(shí)禁止分包單位將其承包的工程再分包。因此，只有總承包人才有可能差額納稅，而分包單位不能再分包，所以也不能差額納稅，如果再分包不僅違法，而且要全額納稅。

對(duì)。

7，新營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則十六條解讀

上述規(guī)定與原細(xì)則的第十八條看似相近，但是“建筑裝飾勞務(wù)”的征稅問題發(fā)生了較大的變化。將建筑裝飾勞務(wù)的營業(yè)額作了“例外”的處理，即業(yè)主提供的原材料和設(shè)備，可以不計(jì)入繳納營業(yè)稅的范圍。　　關(guān)于“建筑裝飾勞務(wù)”的征稅問題的變化，開始于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的《關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕114號(hào)）文件規(guī)定。該文件明確了納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。　　在實(shí)際工作中，“財(cái)稅〔2006〕114號(hào)”文件并沒有得到很好的執(zhí)行，甚至有個(gè)別省市地方稅務(wù)局明確提出，該文件是答復(fù)上海的，我們不執(zhí)行。因此，本人認(rèn)為細(xì)則是重申關(guān)于建筑裝飾勞務(wù)的征稅問題，我們必須認(rèn)真執(zhí)行。　　調(diào)整了建筑工程設(shè)備征稅政策　　從細(xì)則第十六條可以看出，建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款，不需要繳納營業(yè)稅。這與“財(cái)稅〔2003〕16號(hào)文”的規(guī)定是不一致的。　　“財(cái)稅〔2003〕16號(hào)文”明確規(guī)定，建筑安裝工程的計(jì)稅營業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉。也就是說，凡是屬于列入省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)列舉的設(shè)備名單中的建筑工程設(shè)備，無論是甲方提供還是施工單位自行采購，均可以不繳納營業(yè)稅。而按照新細(xì)則的規(guī)定，建設(shè)單位提供的設(shè)備價(jià)款不需要繳納營業(yè)稅，但是施工單位自行采購的設(shè)備價(jià)款需要繳納營業(yè)稅。　　新細(xì)則關(guān)于建筑工程設(shè)備征稅問題的變化，提醒房地產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)必須籌劃建筑工程設(shè)備的供應(yīng)方式，否則存在多繳納營業(yè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。

甲方提供的管道因不屬于工程施工方的工程支出成本費(fèi)用，所以設(shè)備不計(jì)入工程方營業(yè)額；建設(shè)方提供的設(shè)備安裝費(fèi)用屬勞務(wù)性質(zhì)，若為工程方安裝，并入工程營業(yè)額收入；若為建設(shè)方安裝，并入工程建筑物固定資產(chǎn)總額。

1、舊細(xì)則由甲方提供的管道設(shè)備不計(jì)入營業(yè)額，新細(xì)則如何理解，原來對(duì)于此方面規(guī)定的是否作廢現(xiàn)改為甲供設(shè)備不計(jì)入營業(yè)額，乙供設(shè)備計(jì)入營業(yè)額； 2、不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款，對(duì)于需安裝的設(shè)備如何理解需安裝的設(shè)備安裝費(fèi)若為廠方負(fù)責(zé)為增值稅混合銷售一并征增值稅，若為乙方安裝征營業(yè)稅。