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內(nèi)部控制與風(fēng)險管理,如何開展內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作

來源:整理 時間:2023-01-28 18:43:35 編輯:好學(xué)習(xí) 手機版

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1,如何開展內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作

1. 要創(chuàng)造良好的 控制環(huán)境,注重建立具有風(fēng)險意識的 企業(yè)文化。2. 要有強烈的 風(fēng)險意識和 內(nèi)控責(zé)任。風(fēng)險管理的起點是 風(fēng)險識別,是進(jìn)行有效風(fēng)險管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。3. 要充分利用內(nèi)控規(guī)范并使其得到不斷地優(yōu)化。
1. 要創(chuàng)造良好的 控制環(huán)境,注重建立具有風(fēng)險意識的 企業(yè)文化。2. 要有強烈的 風(fēng)險意識和 內(nèi)控責(zé)任。風(fēng)險管理的起點是 風(fēng)險識別,是進(jìn)行有效風(fēng)險管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。3. 要充分利用內(nèi)控規(guī)范并使其得到不斷地優(yōu)化。

如何開展內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作

2,內(nèi)控管理的風(fēng)險管理

收益掌握先進(jìn)的內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、職業(yè)舞弊及內(nèi)部審計等理論 掌握快速診斷企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的方法,評價內(nèi)部控制的效果并進(jìn)行改進(jìn)提升管理層對內(nèi)部控制自我評估的能力,建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境明確如何結(jié)合企業(yè)自身特點、建立適合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制系統(tǒng)通過企業(yè)運作中的典型實例幫助學(xué)員明確主要業(yè)務(wù)活動中的控制要點、控制標(biāo)準(zhǔn)和控制方法優(yōu)勢將內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營管理融為一體切實可用的風(fēng)險識別和評估方法,樹立企業(yè)全體的風(fēng)險意識提供可以即刻進(jìn)行實施的控制工具,涵蓋業(yè)務(wù)循環(huán)的各個方面適用對象財務(wù)總監(jiān)及其他相關(guān)的高級管理人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計部門的經(jīng)理、主管和其他管理人員財務(wù)與其他職能部門的經(jīng)理和管理人員內(nèi)容要點對內(nèi)部控制相關(guān)理論的全面介紹  控制環(huán)境  內(nèi)部控制的實質(zhì)——風(fēng)險管理  內(nèi)部控制活動  內(nèi)部審計簡介  職業(yè)舞弊  內(nèi)控的建立和執(zhí)行  薩奧法案及公司治理

內(nèi)控管理的風(fēng)險管理

3,內(nèi)控風(fēng)險和風(fēng)險管理有何區(qū)別

內(nèi)控風(fēng)險主要是針對企業(yè)公司層面以及各業(yè)務(wù)層面相關(guān)控制的風(fēng)險 比如對于采購來說 企業(yè)是不是對簽署合同、采購入庫、采購付款各個環(huán)節(jié)具有控制以避免發(fā)生損失風(fēng)險管理 是希望能夠花最少的資源去去盡可能化解最大的危機 還比如采購 企業(yè)能不能分析出企業(yè)存貨采購滯壓以及生產(chǎn)產(chǎn)品后的變現(xiàn)能力、企業(yè)資金等等所帶來的風(fēng)險 如何降低這些風(fēng)險 就是風(fēng)險管理
企業(yè)注冊風(fēng)險管理師(cerm),適用于企業(yè)風(fēng)險管理崗位、企業(yè)內(nèi)部控制崗位、風(fēng)險管理審計崗位、相關(guān)咨詢評價人員。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,充分吸收了全面風(fēng)險管理的理念和方法,強調(diào)了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的統(tǒng)一。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是防范和控制風(fēng)險,促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,風(fēng)險管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,二者都要求將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。因此,內(nèi)部控制與風(fēng)險管理二者不是對立的,而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。

內(nèi)控風(fēng)險和風(fēng)險管理有何區(qū)別

4,風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有什么區(qū)別

目前這方面的理論不是很清晰。有人說,內(nèi)部控制包含風(fēng)險管理,可以看很流行的內(nèi)部控制模型COSO五要素中有一要素是風(fēng)險管理。也有人說,風(fēng)險管理包括內(nèi)部控制,可以參考全面風(fēng)險管理模型ERM模型中的要素包括內(nèi)部控制;也有人說,風(fēng)險管理就是內(nèi)部控制,或者換句話說,內(nèi)部控制不是無源之水,是為了進(jìn)行某些風(fēng)險的管理,我們才設(shè)計了某些控制,不是純粹的為了控制而控制。所以理論上怎么解釋都有支持的依據(jù),重點還是實務(wù),現(xiàn)在說到內(nèi)部控制鮮有不談風(fēng)險管理的。
1、內(nèi)部控制審計與風(fēng)險管理審計的聯(lián)系:內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行應(yīng)該針對風(fēng)險管理的要求,而風(fēng)險的管理很大程度依賴內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行。所以,內(nèi)部控制審計和風(fēng)險管理審計在有些地方是互相滲透的,目的都是為了增加企業(yè)價值。 2、風(fēng)險管理審計與內(nèi)部控制審計的區(qū)別:從內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系我們可以看到,內(nèi)部控制是風(fēng)險管理體系的一個部分,風(fēng)險管理是內(nèi)部控制在功能和范圍上的延伸,是一種大范圍的前置控制體系。從現(xiàn)代內(nèi)部審計的理念來看,要與企業(yè)的戰(zhàn)略管理相一致,審計領(lǐng)域要拓展,審計關(guān)口要前移,而從內(nèi)部控制審計向風(fēng)險管理審計的過渡,恰恰反映了這種功能的轉(zhuǎn)化。

5,戰(zhàn)略管理風(fēng)險管理內(nèi)部控制這三者有什么區(qū)別與聯(lián)系

區(qū)別:所處的層級不同,作用不同,戰(zhàn)略管理層級最高,作用最大。聯(lián)系:三者是逐層統(tǒng)御關(guān)系,由宏觀到微觀再到執(zhí)行,對于企業(yè)缺一不可。
1.各自實質(zhì)的理解:1.1 戰(zhàn)略管理為達(dá)到內(nèi)部控制中實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理控制手段或是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的控制方法;1.2 風(fēng)險管理為實現(xiàn)企業(yè)整體內(nèi)部控制目標(biāo),進(jìn)而對影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對的一種風(fēng)險評估機制;屬于內(nèi)部控制體系中的風(fēng)險評估要素;1.3 內(nèi)部控制實質(zhì)為一種由全體員工為合理保證實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的一系列控制活動。詳見《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》。2.各自關(guān)系2.1戰(zhàn)略管理,戰(zhàn)略管理的目標(biāo)實為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo),戰(zhàn)略目標(biāo)作為內(nèi)部控制的五大控制目標(biāo)之一,涉及企業(yè)長遠(yuǎn)利益的實現(xiàn)問題,因此戰(zhàn)略管理其實是內(nèi)部控制體系中為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)而執(zhí)行的一系列控制活動;2.2風(fēng)險管理,風(fēng)險管理的目標(biāo)實為評估影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險并提出風(fēng)險管理策略;內(nèi)部控制體系中的一大要素即是“風(fēng)險評估”,其實為達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)的風(fēng)險評估機制,如目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對。2.2.1 目標(biāo)設(shè)定2.2.2 風(fēng)險識別 2.2.3 風(fēng)險分析 (風(fēng)險發(fā)生的概率、風(fēng)險發(fā)生后的影響程度)實為對風(fēng)險屬性的確定2.2.4 風(fēng)險應(yīng)對 (如風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移,風(fēng)險承受)3.總結(jié)以前我國《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的提到的內(nèi)部控制的定義及實質(zhì)內(nèi)容來看,戰(zhàn)略管理、風(fēng)險管理實為實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的一種有效控制活動和管理工具,從屬于公司內(nèi)部控制體系。如果你所指為cpa教材中的《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》一書,我想可能是作者從有利于讀者理解的角度,從不同唯度來闡釋現(xiàn)代企業(yè)管理的方法和理念。另外,財會〔2012〕3號 《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋第1號的通知》對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系也進(jìn)行了解釋:4.如何協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系? 答:《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,充分吸收了全面風(fēng)險管理的理念和方法,強調(diào)了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的統(tǒng)一。內(nèi)部控制的目標(biāo)就是防范和控制風(fēng)險,促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,風(fēng)險管理的目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,二者都要求將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。因此,內(nèi)部控制與風(fēng)險管理二者不是對立的,而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。 在實際工作中,一些企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作由不同機構(gòu)負(fù)責(zé)。對此,企業(yè)可以對有關(guān)機構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行整合,從工作內(nèi)容、目標(biāo)、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面,將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理工作有機結(jié)合起來,避免職能交叉、資源浪費、重復(fù)勞動,降低企業(yè)管理成本,提高工作效率和效果。供參考。

6,如何做好企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的定義。所謂的內(nèi)部控制所指的就是企業(yè)的董事會、經(jīng)理層以及全體職員所共同實施的,目的是要實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo),要保護企業(yè)資產(chǎn)的完整性,要保證企業(yè)會計信息資料的正確性,要保證企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性以及效果性的一系列的自我調(diào)整、自我約束、自我評價以及自我控制的方法和措施。對于企業(yè)的內(nèi)部控制來講,它主要包含了五個彼此之間相互聯(lián)系的要素,這五個要素分別是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控。風(fēng)險管理的定義。企業(yè)的風(fēng)險管理指的是一個受到企業(yè)董事會、管理當(dāng)局以及其他職工影響的,并且可能會對企業(yè)產(chǎn)生影響的事項,它為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理兩者之間具有一致性,主要表現(xiàn)在三個方面:一是企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理的實現(xiàn)都需要各方的參與;二是兩者都貫穿于企業(yè)的整個日常經(jīng)營管理活動當(dāng)中;三是兩者的最終目的都是要實現(xiàn)企業(yè)的價值。具體來看,企業(yè)的內(nèi)部控制是包含在企業(yè)的風(fēng)險管理當(dāng)中的,屬于風(fēng)險管理的一個部分。企業(yè)的風(fēng)險管理和企業(yè)的內(nèi)部控制相比較起來,它是站在更高的戰(zhàn)略層次上來分析問題的,它比內(nèi)部控制更加細(xì)化,能夠更好的解決企業(yè)經(jīng)營活動當(dāng)中所出現(xiàn)的各種各樣的風(fēng)險問題。內(nèi)部控制所發(fā)揮的主要作用則是體現(xiàn)在會計控制以及審計活動方面。隨著內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理的不斷健全和完善,二者之間必定會相互交叉,且相互融合,最終相互統(tǒng)一。強化職工業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn),提升其業(yè)務(wù)能力。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立及完善,企業(yè)面臨著十分嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),在這樣的背景之下,企業(yè)現(xiàn)有人員的業(yè)務(wù)能力以及法制觀念已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。所以,企業(yè)要提升員工的風(fēng)險意識和職業(yè)技能。為此,企業(yè)就要針對自身的人員現(xiàn)狀,采取多種形式的培訓(xùn),使企業(yè)全體員工的職業(yè)意識以和職業(yè)技能不斷提高,使其和社會經(jīng)濟發(fā)展的需求相適應(yīng),進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟效益。強化風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)控中的地位。隨著我國各項相關(guān)制度以及規(guī)范的不斷健全和完善,企業(yè)的內(nèi)部控制所欠缺的不再是相關(guān)的制度及政策,而是欠缺能夠讓相關(guān)制度得到有效執(zhí)行的風(fēng)險流程。對于企業(yè)的工作流程來講,其最根本的任務(wù)就是通過把技術(shù)和人有效運作于企業(yè)當(dāng)中,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)性以及社會性的整體績效的發(fā)揮。那么,企業(yè)在制定具體工作流程的時候,可以通過把企業(yè)的制度與企業(yè)制度的執(zhí)行人之間進(jìn)行有效的銜接這種方式,使工作的價值得到增加,使工作的效率得到提升,從而減少企業(yè)的風(fēng)險。重視企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)的建設(shè)。企業(yè)的內(nèi)部控制得以有效的實施,離不開有效的監(jiān)督措施。對于企業(yè)的監(jiān)督工作來講,必須要把風(fēng)險作為導(dǎo)向,把對重大風(fēng)險的控制作為評估的重點。具體而言,健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu),應(yīng)該做好以下幾方面:一要進(jìn)一步把企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性加以增強,保證審計的客觀公正性;二要把企業(yè)的審計內(nèi)容從財務(wù)審計逐漸轉(zhuǎn)變成為管理審計,從而使企業(yè)的管理流程以及內(nèi)控水平得到提升;三要把事前審計和始終審計作為審計的重點,實現(xiàn)對整個過程的有效審計,真正做好風(fēng)險防范。完善風(fēng)險評估體系并建立起動態(tài)的評估機制。在很多情況之下,控制和風(fēng)險總是緊密聯(lián)系在一起的,而實行內(nèi)部控制的最主要依據(jù)就是風(fēng)險評估,所以要本著定性和定量相結(jié)合的原則、成本收益的原則、全面性的原則以及有效反饋的原則,不斷把企業(yè)的風(fēng)險評估體系加以完善。企業(yè)在實行風(fēng)險評估的時候,主要是對籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、信用風(fēng)險以及合同風(fēng)險等等進(jìn)行評估和報告。

7,企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的管理要點

構(gòu)建風(fēng)險管理下的內(nèi)部控制體系的要點3.1營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制實施的根本環(huán)境,是推動企業(yè)發(fā)展的動力,也是其他風(fēng)險管理因素實施的基礎(chǔ),其對企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與實施具有重大的影響,可以說企業(yè)的控制環(huán)境直接決定了其內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的效率和效果。(1)深化對內(nèi)部控制的理解,樹立風(fēng)險管理理念。深化對內(nèi)部控制的理解,首先應(yīng)突破對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的理解,應(yīng)認(rèn)識內(nèi)部控制不僅局限于會計層面,內(nèi)部控制包含更高層次的戰(zhàn)略目標(biāo),在電力設(shè)計企業(yè)向多元化經(jīng)營、總承包和海外項目轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中,就要從戰(zhàn)略高度進(jìn)行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。再者,無論是企業(yè)的管理層,還是企業(yè)的員工都應(yīng)具有風(fēng)險管理意識,并把風(fēng)險管理意識貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中,包括業(yè)務(wù)管理、職能管理、質(zhì)量與安全管理等各方面。風(fēng)險管理理念的培養(yǎng)可以通過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的表率作用、相關(guān)的培訓(xùn)及相關(guān)的規(guī)章制度來實現(xiàn)。(2)建立公司治理結(jié)構(gòu)并充分發(fā)揮各機構(gòu)職責(zé)。企業(yè)各層級各部門之間應(yīng)分工明確,并相互監(jiān)督、相互牽制。公司可以通過公司章程的規(guī)定及完善相關(guān)的激勵約束機制來保障公司機構(gòu)職責(zé)的實現(xiàn)。非常重要的一點是,電力設(shè)計企業(yè)的最高管理機構(gòu),要對內(nèi)部控制的建立和實施負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)下設(shè)內(nèi)控控制與風(fēng)險管理的建設(shè)、監(jiān)督管理機構(gòu),各機構(gòu)分別負(fù)責(zé)各方面的工作,并相互監(jiān)督、相互制約。5.1完善法人治理結(jié)構(gòu),為全面風(fēng)險管理的內(nèi)控體系建設(shè)創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。建立一個健全的內(nèi)部控制體系,實際上就是完善法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn),大多數(shù)電力設(shè)計企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu),但多數(shù)內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于財務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),因此將電力設(shè)計企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)升級為公司董事會審計委員的組成部分或工作部門,這樣將進(jìn)一步明確內(nèi)部審計機構(gòu)在電力設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制方面的主體地位。(3)培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和勝任能力。企業(yè)員工是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的執(zhí)行者,員工良好的職業(yè)道德可以保證企業(yè)經(jīng)營活動的順利進(jìn)行,可以避免舞弊事件的發(fā)生。員工的知識和技能必須與所在崗位所需能力相匹配,這是經(jīng)營活動和內(nèi)部控制活動得以有效運行的基本保障。為此,企業(yè)應(yīng)以誠信等職業(yè)道德作為員工的行為準(zhǔn)則,建立獎懲機制,加強員工的再教育,對關(guān)鍵崗位實行定期輪崗制。3.2設(shè)定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的使命或愿景來設(shè)定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)的最高目標(biāo),其他目標(biāo)為戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)再層層分解,并由各部門來落實。戰(zhàn)略目標(biāo)的制定應(yīng)考慮企業(yè)的風(fēng)險容量,企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)所面臨的風(fēng)險應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險容量之內(nèi)。3.3完善風(fēng)險管理體系企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系,只有把風(fēng)險管理落實到企業(yè)的各個環(huán)節(jié),才能控制風(fēng)險。完善企業(yè)風(fēng)險管理體系,應(yīng)關(guān)注一下幾點:第一,建立風(fēng)險預(yù)警機制。企業(yè)應(yīng)通過目標(biāo)分析、過程分析等方法來識別影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)部及外部的潛在事項,分清潛在事項是機會還是風(fēng)險,明確風(fēng)險預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險預(yù)警機制的建立對企業(yè)及時抓住發(fā)展機會,及時評估、處理風(fēng)險具有重大意義。第二,建立風(fēng)險評估體系。企業(yè)應(yīng)對已識別的風(fēng)險進(jìn)行進(jìn)一步的分析與評估,分析潛在風(fēng)險是固有風(fēng)險還是剩余風(fēng)險,分析風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響,并關(guān)注重大風(fēng)險。評估現(xiàn)有的內(nèi)部控制對風(fēng)險的適用性,是否需要追加程序等。在評估風(fēng)險時應(yīng)注意運用風(fēng)險組合觀。第三,建立風(fēng)險反應(yīng)機制。風(fēng)險應(yīng)對是控制風(fēng)險的關(guān)鍵步驟,在風(fēng)險評估后,企業(yè)應(yīng)針對風(fēng)險發(fā)生的可能性、影響的不同程度,采取不同的應(yīng)對措施,其中應(yīng)特別關(guān)注重大風(fēng)險。風(fēng)險應(yīng)對措施包括回避、降低、承擔(dān)和分擔(dān)風(fēng)險。同時,在風(fēng)險應(yīng)對中要考慮成本與效率的問題。3.4建立良好的控制活動企業(yè)應(yīng)建立良好的控制活動以確保管理層應(yīng)對風(fēng)險的各種措施得以有效執(zhí)行,控制活動貫穿于企業(yè)各個部門,各個層面及其活動??刂苹顒討?yīng)該包括:對員工績效的分析與考核,部門的自我復(fù)核,對信息處理的控制(包括一般控制和應(yīng)用控制),實物資產(chǎn)的控制,責(zé)任劃分與不相容職位相分離控制。3.5充分的信息與溝通在經(jīng)營過程中,企業(yè)應(yīng)建立信息的傳遞和溝通以確保員工了解內(nèi)部控制,明確自己的職責(zé)。同時通過對外部市場信息、政策信息、顧客信息、競爭對手信息的了解和掌握,通過與各方的溝通,有利于企業(yè)及時處理風(fēng)險、抓住機會,實現(xiàn)更好的發(fā)展。企業(yè)可以通過員工手冊及建立信息收集與處理系統(tǒng)來實現(xiàn)。3.6建立內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機制對內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價是確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行的重要手段,同時有利于企業(yè)管理層及時了解內(nèi)部控制存在的問題,可以為內(nèi)部控制的改進(jìn)提供建議,有利于內(nèi)部控制體系的不斷完善,進(jìn)而幫助企業(yè)控制各種風(fēng)險。內(nèi)部控制監(jiān)督與評價機制的建立主要包括內(nèi)部和外部兩個方面:第一,企業(yè)應(yīng)建立獨立、權(quán)威的內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)與其他職能部門分離開來。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)具有執(zhí)行審計決定和審計結(jié)論的權(quán)利,可以建立具有較強獨立性與權(quán)威性的董事會領(lǐng)導(dǎo)型或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)型的內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計不應(yīng)只局限于財務(wù)報表審計,應(yīng)對企業(yè)資格內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行全面的監(jiān)督和評價,包括對企業(yè)財務(wù)信息、經(jīng)營活動、控制活動進(jìn)行審計及評價。同時應(yīng)提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì),及形成不同職務(wù)之間相互檢查、監(jiān)督的機制。第二,提高外部監(jiān)督與評價。由于內(nèi)部審計主要對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé),所以內(nèi)部審計具有固有局限性,可能會導(dǎo)致一些控制缺陷在權(quán)力干預(yù)下被掩蓋,不利于企業(yè)內(nèi)部控制的改善。所以通常需要獨立的第三方參與企業(yè)的監(jiān)督與評價,以實現(xiàn)監(jiān)督的職能。首先,應(yīng)完善內(nèi)部控制信息披露制度,使企業(yè)接受政府、社會的廣泛監(jiān)督。再者,可以借助第三方審計力量,最常見的就是定期聘請注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計及執(zhí)行情況進(jìn)行審計及評價,并出具評審報告。這也有利于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與實施,也有利于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題。(2)風(fēng)險評估中石化根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo),由各部門收集全面的信息來確定企業(yè)的風(fēng)險容量,并根據(jù)企業(yè)可能面臨的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險建立以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的風(fēng)險評估和控制體系,對企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)有重大影響的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的風(fēng)險評估。針對各部門面臨的風(fēng)險和責(zé)任制定內(nèi)部控制流程。中石化根據(jù)內(nèi)部審計結(jié)果及在管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題,不斷對《內(nèi)控手冊》進(jìn)行修訂,各分(子)公司也不斷修訂實施細(xì)則。動態(tài)的風(fēng)險評估與應(yīng)對為企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)提供保障。(3)控制活動中石化的控制措施有:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制(以授權(quán)指引為核心)、會計系統(tǒng)控制(建立了統(tǒng)一的財務(wù)管理信息系統(tǒng))、資金支付控制、財產(chǎn)保護控制、信息技術(shù)控制(采用先進(jìn)的ERP管理信息系統(tǒng)控制)、計劃控制、預(yù)算控制(全面預(yù)算控制)、合同管理控制、運營分析控制和科學(xué)的績效考核控制等。并將手工控制與自動控制相結(jié)合,將預(yù)防性控制與事中發(fā)現(xiàn)控制結(jié)合,建立了重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制。通過業(yè)務(wù)控制矩陣明確每個控制點的業(yè)務(wù)目標(biāo)、風(fēng)險、責(zé)任單位、不相容崗位、記錄文檔等,為內(nèi)部控制責(zé)任的落實提供指導(dǎo)。對風(fēng)險的描述就體現(xiàn)了全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制的要求。中石化的《內(nèi)控手冊》保障了內(nèi)部控制活動的進(jìn)行,《內(nèi)控手冊》包含了采購、資產(chǎn)、信息管理、內(nèi)部審計等18大類,59個業(yè)務(wù)流程,包含了企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面。(4)信息與溝通中石化采用先進(jìn)的ERP管理信息系統(tǒng),會計核算系統(tǒng)、資金集中管理系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)和各項業(yè)務(wù)管理等各成體系的信息系統(tǒng),并實行財務(wù)信息系統(tǒng)集中管理。該系統(tǒng)讓各業(yè)務(wù)部門人員的業(yè)務(wù)操作都統(tǒng)一在ERP系統(tǒng)上進(jìn)行,企業(yè)錄入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)后,生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)即按相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程生成相關(guān)信息,并傳送到公司總部數(shù)據(jù)庫進(jìn)行監(jiān)控和分析。中石化制定了相關(guān)的管理辦法和業(yè)務(wù)流程,從一般控制、應(yīng)用控制等方面對信息系統(tǒng)進(jìn)行規(guī)范和控制。企業(yè)不斷完善信息搜集機制,完善信息溝通平臺,《內(nèi)控手冊》也有相應(yīng)的規(guī)定來保障企業(yè)部門之間、部門與各分或子公司之間及管理層與外界之間的溝通順暢。中石油按照相關(guān)法規(guī)的規(guī)定定期對外披露信息,對外信息披露由董事會和總裁辦公室審核。(5)內(nèi)部監(jiān)督中石化設(shè)立了審計委員會負(fù)責(zé)對財務(wù)報告和內(nèi)部控制的審查,由審計部定期獨立審查分公司和子公司。企業(yè)建立了兩極內(nèi)部控制日常監(jiān)督機制,兩極評價指的是總部綜合檢查和分公司、子公司自查測試。總部綜合檢查主要是內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)的年度綜合檢查和審計部對不少于25家分(子)公司進(jìn)行獨立檢查,及對總部進(jìn)行檢查。分公司、子公司自查測試工作主要是企業(yè)通過部門流程測試和有審計參與的綜合檢查評價進(jìn)行自查測試,及總部部門自查和抽查評價。除日常監(jiān)督外,中石化還建立了針對內(nèi)部控制一些重大方面的監(jiān)督檢查。此外,中石化制定了《中石化監(jiān)督制度匯編》,完善了企業(yè)的反舞弊制度。通過制定內(nèi)控控制執(zhí)行情況指標(biāo)對內(nèi)部控制進(jìn)行考核。每年定期對內(nèi)部控制的設(shè)計及執(zhí)行情況進(jìn)行評價,出具內(nèi)部控制自我評價報告,并向外披露,接受外界的廣泛監(jiān)督,并聘請外部注冊會計師對財務(wù)報告內(nèi)部控制進(jìn)行審計。4.4中石化內(nèi)部控制的評價中石化制定《內(nèi)控檢查評價與考核辦法》及指引來指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的評價。并根據(jù)《內(nèi)控手冊》,檢查內(nèi)部控制設(shè)計是否健全;據(jù)《內(nèi)控手冊》所適用的內(nèi)容及范圍,檢查內(nèi)部控制執(zhí)行的符合性和有效性。中石化主要以內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和量化評分的方式對內(nèi)部控制進(jìn)行自我評價。從內(nèi)部控制要素、業(yè)務(wù)流程綜合檢查、單位自查情況等方面對內(nèi)部控制進(jìn)行評價,并制定了規(guī)范的內(nèi)部控制自我評價流程圖來規(guī)范評價,保障評價的公正性。4.5中石化內(nèi)部控制實施以來取得的效果中石化自2005年實施內(nèi)部控制以來,不僅提高了企業(yè)的管理水平,企業(yè)的盈利能力也隨之增強,具體來說:中石化制度化管理體制不斷完善,逐步形成了以內(nèi)部控制為保障,具有中國石化特色的制度化管理體系。不僅提高了企業(yè)的抗風(fēng)險能力,保障企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn),也為國內(nèi)其他企業(yè)內(nèi)部控制的建立樹立了榜樣。中石化管理水平不斷提高。中石油實行統(tǒng)一的物資釆購管理,規(guī)范企業(yè)物資采購,為企業(yè)節(jié)約了材料成本。建立了產(chǎn)品原料等消耗標(biāo)準(zhǔn),使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理日益精細(xì)化。通過建立IT風(fēng)險控制系統(tǒng),使企業(yè)風(fēng)險能力日益增強。內(nèi)部控制及其審計,提高了審計效率和效果,使企業(yè)管理水平不斷提高。內(nèi)部控制的實施加快了企業(yè)規(guī)章制度的建立,明確了各企業(yè)機構(gòu)、部門及各崗位的職責(zé)和權(quán)力,對業(yè)務(wù)操作流程的規(guī)范也提高了企業(yè)管理效率和管理水平。中石化內(nèi)部控制的實施滿足了外部監(jiān)管的要求。中石化作為在境內(nèi)外三地上市的公司,其內(nèi)部控制的實施與披露滿足了各上市地的要求,內(nèi)部控制自實施以來也得到了不斷的完善和改進(jìn)。內(nèi)部控制的實施使中石化內(nèi)部環(huán)境不斷優(yōu)化,內(nèi)部控制的實施保障了公司的體制改革,使公司治理結(jié)構(gòu)不斷完善,使企業(yè)文化得到了統(tǒng)一和貫徹實施,《員工守則》的制定規(guī)范了員工的行為,也使風(fēng)險管理和誠信經(jīng)營的理念深入人心。
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