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1，企業(yè)所得稅清算是怎算的

把納稅調(diào)整額調(diào)整到應(yīng)交稅金企業(yè)所得稅里。

清算所得是指納稅人清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤(rùn)、公益金和公積金后的余額，超過實(shí)繳資本的部分。納稅人依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)的清算所得=企業(yè)的凈資產(chǎn)或剩余財(cái)產(chǎn)-企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)-企業(yè)稅后提取的各項(xiàng)基金結(jié)余+企業(yè)法定財(cái)產(chǎn)估價(jià)增值-企業(yè)的資本公積金-企業(yè)的盈余公積金+企業(yè)接受損贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)價(jià)值-企業(yè)的注冊(cè)資本金

有專門的匯算清繳表，你可以去上海稅務(wù)局網(wǎng)站上下載看看。

企業(yè)所得稅清算是怎算的

2，什么是所得稅匯算清繳

所得稅匯算清繳，其實(shí)就是上年度所得稅清算的一個(gè)過程。每年5月31日前需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。有一個(gè)專門匯算表格，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定，把該調(diào)整增加的增加，該減少的減少。

所得稅匯算清繳就是上年度所得稅清算的一個(gè)過程，根據(jù)稅法規(guī)定，把該調(diào)整增加的增加，該減少的減少。說白了就是調(diào)整會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的差異，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則記賬，按稅法納稅。

所得稅匯算清繳是一種稅務(wù)的概念，會(huì)計(jì)上對(duì)于所得稅相關(guān)業(yè)務(wù)的處理按照所得稅準(zhǔn)則處理。匯算清繳時(shí)，按照會(huì)計(jì)和稅務(wù)對(duì)資產(chǎn)、收入、費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行差異調(diào)整，填報(bào)在附表中，據(jù)此申報(bào)所得稅，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。

什么是所得稅匯算清繳

3，企業(yè)清算應(yīng)納所得稅問題

清算財(cái)產(chǎn)優(yōu)先支付清算費(fèi)用后，按照下列順序清償： (一) 職工的工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)； (二) 國(guó)家稅款； (三) 其他債務(wù)。帳面虧損和以前年度的遺留虧損不可以用清算所得彌補(bǔ),因?yàn)槠鋵儆诮?jīng)營(yíng)期間的虧損。清算所得是要交所得稅的，因?yàn)槟憬o的資料不全，你可以根據(jù)下面的公式自己算一下企業(yè)的清算所得＝企業(yè)的凈財(cái)產(chǎn)或剩余財(cái)產(chǎn)－企業(yè)稅后提取的各項(xiàng)基金結(jié)余＋企業(yè)法定財(cái)產(chǎn)估價(jià)增值－企業(yè)的資本公積金－企業(yè)的盈余公積金＋企業(yè)接受的財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)－企業(yè)的注冊(cè)資本金清算所得稅額＝企業(yè)的清算所得×企業(yè)清算當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得適用的稅率上面的清算凈資產(chǎn)是扣除員工遣散費(fèi)的企業(yè)在辦理注銷登記之前，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納清算所得稅。

企業(yè)清算應(yīng)納所得稅問題

4，企業(yè)清算所得稅應(yīng)如何處理

企業(yè)依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定：清算所得是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相稅費(fèi)等后的余額。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》第四條規(guī)定：企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

5，清算所得是指什么

清算所得是指納稅人清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤(rùn)、公益金和公積金后的余額，超過實(shí)繳資本的部分。

咨詢熱線　ZI XUN RE XIAN您好，我國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。我知道這說明清算所得也要繳納企業(yè)所得稅，但不知道什么是清算所得？專業(yè)解答的確如您的理解，企業(yè)的清算所得也是要繳納企業(yè)所得稅的，我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第五十五條有明確的規(guī)定:“企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅?！标P(guān)于什么是清算所得，根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條的規(guī)定，清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。此外，還應(yīng)注意的是，投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。

清算所得與剩余資產(chǎn)二者不同，剩余資產(chǎn)的范圍比清算所得范圍更廣，包括企業(yè)原凈資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，而清算所得指的是扣除企業(yè)凈資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額。

6，企業(yè)清算應(yīng)納所得稅應(yīng)如何計(jì)算

企業(yè)經(jīng)營(yíng)期滿或因其他原因提前終止時(shí)，應(yīng)依法定程序?qū)ζ髽I(yè)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)進(jìn)行清算。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。條例第十三條所稱清算所得，是指納稅人清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、企業(yè)未分配利潤(rùn)、公益金和公積金后的余額，超過實(shí)繳資本的部分。具體可按下列公式計(jì)算：　　（1）企業(yè)全部清算財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)損益=存貨變現(xiàn)損益+非存貨資產(chǎn)變現(xiàn)損益+清算財(cái)產(chǎn)盤盈　　（2）企業(yè)的凈資產(chǎn)或剩余資產(chǎn)=企業(yè)全部清算財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)損益-應(yīng)付未付職工工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用-清算費(fèi)用-企業(yè)拖欠的各項(xiàng)稅金-尚未償付的各項(xiàng)債務(wù)-收取債權(quán)損失+償還負(fù)債的收入（因債權(quán)人原因確實(shí)無法歸還的債務(wù)）　　　　（3）清算所得=企業(yè)的凈資產(chǎn)或剩余資產(chǎn)-企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)-企業(yè)稅后提取的各項(xiàng)基金結(jié)余-企業(yè)的資本公積金-企業(yè)的盈余公積金+企業(yè)法定財(cái)產(chǎn)估價(jià)增值+企業(yè)接受損贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)價(jià)值-企業(yè)的注冊(cè)資本金　　企業(yè)全部清算財(cái)產(chǎn)，包括宣布清算時(shí)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。已經(jīng)作為擔(dān)保物的財(cái)產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，可以不計(jì)入清算財(cái)產(chǎn)，但也不得從清算財(cái)產(chǎn)中減除擔(dān)保負(fù)債。　　企業(yè)清算費(fèi)用包括法定清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、訴訟費(fèi)以及清算過程中所必需的其他支出等。　　清算檢查應(yīng)注意的問題有以下幾個(gè)方面：　　一、企業(yè)在宣布中止前6個(gè)月之終止之日的期間內(nèi)，企業(yè)的下列處置財(cái)產(chǎn)的行為無效：　　　　1、隱匿私分或無償轉(zhuǎn)讓企業(yè)財(cái)產(chǎn)；　　2、非正常壓價(jià)出售企業(yè)財(cái)產(chǎn)；　　3、對(duì)原來沒有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；　　4、對(duì)未到期的債務(wù)提前清償；　　5、放棄本企業(yè)的債權(quán)?！　《?、清算所得適用稅率：　　清算期間清算所得應(yīng)當(dāng)依照法定稅率征稅，若清算期在減免稅期內(nèi)則清算所得不得按稅法規(guī)定免征、減征所得稅?！　∪?、對(duì)于外商投資企業(yè)在清算時(shí)需核查企業(yè)的開業(yè)日期，對(duì)享受“免二減三”優(yōu)惠政策的生產(chǎn)性企業(yè)，如實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十年的，應(yīng)將享受的減免稅款追回。

因折舊沒超提，所以不需調(diào)整。應(yīng)納企業(yè)所得稅：1100萬元x25%=275萬元。借：所得稅 275萬元貸：應(yīng)交稅金-------應(yīng)繳企業(yè)所得稅 275萬元

7，企業(yè)清算時(shí)所得稅應(yīng)如何處理

隨后，國(guó)家稅務(wù)總局又出臺(tái)了《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表〉的通知》(國(guó)稅函[2009]388號(hào))?，F(xiàn)結(jié)合企業(yè)清算的相關(guān)規(guī)定，對(duì)清算業(yè)務(wù)的所得稅處理及申報(bào)表的填報(bào)進(jìn)行解析。企業(yè)所得稅清算的主體根據(jù)財(cái)稅[2009]60號(hào)文件，下列企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算所得稅處理：一是按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè); 二是企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))規(guī)定，企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū))，應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè);企業(yè)發(fā)生合并、分立業(yè)務(wù)不符合特殊處理?xiàng)l件的，被合并、分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。企業(yè)清算程序及涉稅分析 (一)關(guān)于清算程序依據(jù)《公司法》的規(guī)定，清算期間，公司存續(xù)，但不得開展與清算無關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。進(jìn)行清算的企業(yè)應(yīng)按照以下7個(gè)步驟履行清算程序。一是成立清算組，開始清算。二是通知或公告?zhèn)鶛?quán)人并進(jìn)行債權(quán)登記，債權(quán)人向清算組申報(bào)其債權(quán)。三是清算組清理公司財(cái)產(chǎn)、編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單，并制定清算方案。四是處置資產(chǎn)，包括收回應(yīng)收賬款、變賣非貨幣資產(chǎn)等，其中無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)作壞賬處理，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能扣除損失。五是清償債務(wù)，公司財(cái)產(chǎn)(不包括擔(dān)保財(cái)產(chǎn))在支付清算費(fèi)用后，應(yīng)按照法定順序清償債務(wù)，即支付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，繳納所欠稅款，清償公司債務(wù)。六是分配剩余財(cái)產(chǎn)，公司財(cái)產(chǎn)在支付清算費(fèi)用、清償債務(wù)后有余額的，按照出資或持股比例向各投資者分配剩余財(cái)產(chǎn)，分配剩余財(cái)產(chǎn)應(yīng)視同對(duì)外銷售，并確認(rèn)隱含的所得或損失。公司財(cái)產(chǎn)在未依照前款規(guī)定清償前，不得分配給股東。七是制作清算報(bào)告，申請(qǐng)注銷公司登記。 (二)清算所得的計(jì)算從清算程序看，清算過程就是在企業(yè)出現(xiàn)解散事由后對(duì)清算資產(chǎn)進(jìn)行處置、分配，最終了結(jié)企業(yè)的一切債權(quán)、債務(wù)的過程。計(jì)算清算所得，主要就是計(jì)算全部資產(chǎn)處置過程中產(chǎn)生的所得以及了結(jié)一切債權(quán)、債務(wù)所產(chǎn)生的所得或損失。此外，企業(yè)進(jìn)行清算，即表明已終止持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是企業(yè)存在的最后一個(gè)過程。因此在計(jì)算清算所得時(shí)，還要考慮清算前企業(yè)尚未確認(rèn)的遞延收益、尚未在稅前扣除的待攤費(fèi)用、已在稅前扣除而不再實(shí)際支付的預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用、商譽(yù)的扣除以及尚未超過彌補(bǔ)期限的虧損等問題。清算所得可用下面計(jì)算公式表示：清算所得=全部資產(chǎn)處置所得-清算費(fèi)用確實(shí)無法償還的債務(wù)-無法收回的債權(quán)損失尚未確認(rèn)的遞延收益-尚未扣除的稅前允許扣除的待攤支出已在稅前扣除而不再實(shí)際支付的預(yù)提性質(zhì)的支出-商譽(yù)-以前年度發(fā)生的虧損。其中，全部資產(chǎn)處置所得=資產(chǎn)交易價(jià)格或可變現(xiàn)價(jià)值-資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)-稅前允許的稅金及附加。稅前允許的稅金及附加，是指處置資產(chǎn)過程中繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅等，不包括可以抵扣的增值稅和企業(yè)所得稅。計(jì)算清算所得時(shí)應(yīng)注意以下3個(gè)問題。一是企業(yè)終止持續(xù)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)把清算期間作為獨(dú)立的一個(gè)納稅年度; 二是計(jì)算清算所得時(shí)應(yīng)視同資產(chǎn)隱含的所得或損失已實(shí)現(xiàn); 三是計(jì)算清算所得時(shí)允許彌補(bǔ)以前年度發(fā)生的虧損。 (三)清算所得稅的計(jì)算清算所得稅等于清算所得額乘以25%稅率。由于清算期間不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，在計(jì)算清算所得稅時(shí)應(yīng)注意以下與優(yōu)惠政策有關(guān)的問題。第一，清算過程中處置一切資產(chǎn)產(chǎn)生的所得均不能享受稅收優(yōu)惠政策，比如技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓所得500萬元以下的免征企業(yè)所得稅，500萬元以上的部分減半征稅，如果在清算過程中涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是不能享受上述優(yōu)惠政策的。