個(gè)人所得稅計(jì)算公式，個(gè)人所得稅怎么計(jì)算

來源：整理時(shí)間：2022-11-04 10:46:38 編輯：上海本地生活手機(jī)版

1，個(gè)人所得稅怎么計(jì)算

個(gè)人所得稅怎么計(jì)算的：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)新個(gè)稅法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新起征點(diǎn)和稅率。新個(gè)稅法規(guī)定，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用。應(yīng)納稅所得額=扣除三險(xiǎn)一金后月收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

個(gè)人所得稅怎么計(jì)算

2，個(gè)人所得稅的計(jì)算公式

舉一個(gè)勞務(wù)報(bào)酬所得的：一、對勞務(wù)報(bào)酬所得，其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 1、每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）*20% 2、每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20%）*20% 3、每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20000元的：應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20）*適用稅率-速算扣除數(shù) 超過20000-50000的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)2000 超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)7000 二、例：假設(shè)王某一次取得收入25000元，適用稅率是多少？所得是25000*（1-20）=20000，還沒有超過20000元，適用稅率為20%。假設(shè)王某一次取得收入25001.25元，適用稅率是多少？所得是25001.25*（1-20%）=20001元，適用稅率為30%。是全部所得適用30%嗎？不是。只是所得超過20000元的部分適用稅率為30%。 25001.25*（1-20%）*30%-2000=20001*30%-2000=4000.3 或 20000*20%+1*30%=4000.3 三、速算扣除數(shù)分段計(jì)算20000*20%+1*30%=4000.3不分段計(jì)算25001.25*（1-20%）*30%=6000.36000.3-4000.3=2000——這個(gè)“2000”就是“超過20000-50000的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)2000 ”。

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3，急求計(jì)算個(gè)人所得稅的公式

　　2011年9月1日起，中國內(nèi)地個(gè)稅免征額調(diào)至3500元。

扣除3500的起征點(diǎn)之后還剩下的錢，如果：1 不超過1500元的 3% 02 超1500元至4500元部分 10% 105 3 超4500元至9000元部分 20% 555 4 超9000元至35000元部分 25% 1005 5 超35000元至55000元部分 30% 2755 6 超55000元至80000元部分 35% 5505 7 超80000元以上部分 45% 13505 上面的105 555 1005 2775等等是所謂的“速算扣除”。舉例來說你的收入是10000元，那么10000-3500=6500，可以看出6500元要交的稅率是20%，那么就用10000*20%-555，就得到個(gè)稅了

1、工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝（工資薪金所得－“五險(xiǎn)一金”－國家規(guī)定最低扣除數(shù)）×適用稅率－速算扣除數(shù)2、2011年 9月1日起執(zhí)行7級超額累進(jìn)稅率：扣除數(shù)為3500元。全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)(元) 全月應(yīng)納稅額不超過1500元 3% 0 全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元 10% 105 全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元 20% 555 全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元 25% 1005 全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元 30% 2755 全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元35% 5505 全月應(yīng)納稅額超過80000元 45% 13505

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4，個(gè)稅計(jì)算公式

關(guān)于每個(gè)學(xué)期獎(jiǎng)金如何繳納個(gè)人所得稅的問題。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》國稅發(fā)〔2005〕9號文件規(guī)定：五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。因此，每個(gè)學(xué)期獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)在發(fā)放的當(dāng)月與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式如下：應(yīng)納個(gè)人所得稅=（工資薪金收入+發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）*適用稅率-速算扣除數(shù)其中：費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元，適用稅率：超額累計(jì)稅率5%-45%。

計(jì)算方法應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月（2011年9月1日起正式執(zhí)行）（工資、薪金所得適用）應(yīng)納稅所得額=扣除三險(xiǎn)一金后月收入-扣除標(biāo)準(zhǔn)

按最新的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，你的獎(jiǎng)金在哪個(gè)月發(fā)放，就一并計(jì)算在你哪個(gè)月的工資薪金里面繳納個(gè)人所得稅。這樣你的稅負(fù)會(huì)比較重。不如你找你學(xué)校的財(cái)務(wù)商量，叫他（她）們把你的獎(jiǎng)金分?jǐn)偟矫總€(gè)月發(fā)放，從而達(dá)到侵蝕稅基的目的，就算是交稅，也會(huì)少了很多很多。而我們所謂的年終獎(jiǎng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的方法只能一年用一次，僅一次。所以其他的什么半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)等名目的獎(jiǎng)金均并到當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

每學(xué)期獎(jiǎng)金 ,如果不作為年終獎(jiǎng)來發(fā)放的，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得，繳納個(gè)人所得稅為合理解決個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金征稅問題，國家稅務(wù)總局日前出臺(tái)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》，明確規(guī)定從2005年1月1日起，對個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。《通知》規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時(shí)，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，還應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。《通知》明確，在一個(gè)納稅年度里，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用一次。同時(shí)，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（應(yīng)納稅所得－扣除標(biāo)準(zhǔn)）*適用稅率-速算扣除數(shù) 扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元/月。不超過500元的，稅率5%，速算扣除數(shù)為0；超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為25 超過2000元至5000元的部分，稅率15 %，速算扣除數(shù)為125 超過5000元至20000元的部分，稅率20 %，速算扣除數(shù)為375 超過20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)為1375 超過40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為3375 超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)為6375 超過80000元至100000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為10375 超過100000元的部分，稅率45%，速算扣除數(shù)為15375

5，個(gè)人所得稅的計(jì)算方式

工資－（不征稅所得、免征稅所得）－3500元=X，X再按照個(gè)稅規(guī)定的公式計(jì)算，得到的最后數(shù)值就是所要繳納的個(gè)稅。不征稅所得、免征稅所得一般是指定扣除標(biāo)準(zhǔn)，“五險(xiǎn)一金”：1、養(yǎng)老保險(xiǎn):單位每個(gè)月為你繳納21%,你自己繳納8%;2、醫(yī)療保險(xiǎn):單位每個(gè)月為你繳納9%,你自己繳納2%外加3塊錢的大病統(tǒng)籌(大病統(tǒng)籌主要管住院這塊）；3、失業(yè)保險(xiǎn):單位每個(gè)月為你繳納2%,你自己繳納0.2%;4、工傷保險(xiǎn):單位每個(gè)月為你繳納0.5%,你自己一分錢也不要繳;5、生育保險(xiǎn):單位每個(gè)月為你繳納0.8%,你自己一分錢也不要繳;6、住房公積金:單位每個(gè)月為你繳納8%,你自己繳納8%（以上為國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，各地區(qū)根據(jù)實(shí)際適當(dāng)調(diào)整）你自己每個(gè)月為你繳納的“五險(xiǎn)一金”比例應(yīng)該是8%+2%+3元+0.2%+8%=18.2%+3元2011年9月1日起調(diào)整后的7級超額累進(jìn)稅率：全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)(元) 不超過1500元 3% 0 超過1500元至4500元 10% 105 超過4500元至9000元 20% 555 超過9000元至35000元 25% 1005超過35000元至55000元 30% 2755 超過55000元至80000元 35% 5505超過80000以上部分 45% 13505 例如：稅前月工資13000元，扣除“五險(xiǎn)一金”后，計(jì)稅所得額為：“五險(xiǎn)一金”：13000×18.2%+3=2369元計(jì)稅所得額為：13000-2369=10631元，然后按規(guī)定減去個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)3500元后為7131元，屬于“超過4500元至9000元”范圍，應(yīng)計(jì)算個(gè)人所得稅：7131×20%－555=871.2元

工資個(gè)人所得稅計(jì)算方法個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)免征個(gè)人所得稅人所得稅每月交一次，底線是1600元/月，也就是超過了1600元的月薪才開始計(jì)收個(gè)人所得稅。有兩種算法一、用“超率累進(jìn)稅率”直接計(jì)算的慢方法。個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額稅率（％） 1 不超過500元的 5 2 超過500元至2000元的部分 10 3 超過2000元至5000元的部分 15 4 超過5000元至20000元的部分- 20 5 超過20000元至40000元的部分- 25 6- 超過40000元至60000元的部分 30 7 超過60000元至80000元的部分 35 8 超過80000元至100000元的部分 40 9 超過100000元的部分 45 表中的應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除1600元后的余額。計(jì)算為：2500-1600=900 應(yīng)納個(gè)人所得稅額=500×5%+400×10% =65 為了讓你更清楚，我們用一個(gè)大額工資計(jì)算，25000元應(yīng)納稅所得額=25000-1600=23400 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=500×5%+1500×10%+3000×15%+15000×20%+3400×25%=4475 二、用速算扣除數(shù)計(jì)算工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額- 稅率%--速算扣除法（元） 1 不超過500元的 5- 0 2 超過500元至2000元的部分 10 25 3 超過2000元至5000元的部分 15 125 4 超過5000元至20000元的部分 20 375 超過20000元至40000元的部分25-1375 6 超過40000元至60000元的部分- 30 3375 7 超過60000元至80000元的部分 35 6375 8 超過80000元至100000元的部分 40 10375 9 超過100000元的部分 45 15375 計(jì)算公式是：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) 收入是2500元時(shí) 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=900×10%-25=65 收入是25000元時(shí) 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=23400×25%-1375=4475

6，個(gè)人所得稅怎么算

需要繳141元個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅什么是個(gè)人所得稅：個(gè)人所得稅是對個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅征收范圍：包括工資薪金所得；個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所得。個(gè)人所得稅計(jì)算公式征繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，個(gè)稅起征點(diǎn)原來是1600，現(xiàn)在是2000，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：應(yīng)繳稅金＝全月應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額＝(應(yīng)發(fā)工資－三險(xiǎn)一金)－2000 實(shí)發(fā)工資＝應(yīng)發(fā)工資－五險(xiǎn)一金－繳稅扣除標(biāo)準(zhǔn)：2008年3月份起，個(gè)稅按2000元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅計(jì)算公式（1）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù) 個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。由于上述計(jì)算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)人，該計(jì)算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核，分次發(fā)放獎(jiǎng)金的，該辦法也只能采用一次。個(gè)體工商戶，如果是經(jīng)營增值稅范圍的商品，則主營稅種為增值稅，然后是個(gè)人所得稅。這兩者均不定額征收（一般情況下如此），如果建帳建制了，有可能實(shí)行查帳征收。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，經(jīng)營范圍如果是屬于增值稅范圍的，主體稅種仍然是增值稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，不繳納企業(yè)所得稅，只依照《個(gè)人所得稅法》繳納個(gè)人所得稅；企業(yè)一般情況下是建帳的，則，依照查帳征收，如果建帳不全，則會(huì)實(shí)行定額核定征收。一、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額(含稅所得額) 稅率% 速算扣除數(shù)(元) 一不超過5,000元的 5 0 二超過5,000元到10,000元的部分 10 250 三超過10,000元至30,000元的部分 20 1，250 四超過30,000元至50,000元的部分 30 4，250 五超過50,000元的部分 35 6，750 二、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額（含稅所得額）稅率% 速算扣除數(shù)（元）一不超過500元 5 0 二超過500元至2000元 10 25 三超過2000元至5000元 15 125 四超過5000元至20000元 20 375 五超過20000元至40000元 25 1375 六超過40000元至60000元 30 3375 七超過60000元至80000元 35 6375 八超過80 000元至100000元 40 10375 九超過100000元 45 15375 三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。級數(shù) 應(yīng)納稅所得額(含稅所得額) 稅率% 速算扣除數(shù)(元) 一不超過20,000元的 20 0 二超過20,000元到50,000元的部分 30 2,000 三超過50,000元的部分 40 7,000 解析：國家規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。對個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000萬元的部分，加征十成。五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。

7，個(gè)人所得稅具體怎樣計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月工資+獎(jiǎng)金-醫(yī)保/社保/住房公積金/獨(dú)生子女費(fèi)等-1600　　納稅額=每月應(yīng)繳稅所得*該級別稅率-速算扣除數(shù)　　起征點(diǎn)：〉1600元人民幣　　個(gè)稅采取的是超額累進(jìn)稅率，由于計(jì)算較為復(fù)雜，由計(jì)算研究后得出了每級別的速算扣除數(shù)，最大程度簡便了計(jì)算，同時(shí)確保公平。　　如：甲每月工資合計(jì)為2100，2100-1600=500，屬于繳稅額中“不超過500元的部分”，稅率為5%，速算扣除數(shù)為0元。則甲的應(yīng)繳稅額為：（2100-1600）*5%-0=25元　　乙每月工資合計(jì)為2110，2110-1600=500，屬于繳稅額中“超過500至2000元的部分”，稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。則乙的應(yīng)繳稅額為：（2110-1800）*10%-25=26元　　附：工資薪金所得的適用5%—45%的九級超額累進(jìn)稅率表：　　應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）　　1 不超過500元的部分 5 0　　2 超過500元至2000元的部分 10 25　　3 超過2000元至5000元的部分 15 125　　4 超過5000元至20000元的部分 20 375　　5 超過20000元至40000元的部分 25 1375　　6 超過40000元至60000元的部分 30 3375　　7 超過60000元至80000元的部分 35 6375　　8 超過80000元至100000元的部分 40 10375　　9 超過100000元的部分 45 15375

個(gè)人工資薪金所得納稅籌劃技巧工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。它要按照九級累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅，工資越高，要納的稅也就越多。工資、薪金所得個(gè)人所得稅關(guān)系到每個(gè)人的切身利益，如何有效進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅籌劃自然是大家非常關(guān)心的問題。具體技巧有很多，在此筆者向大家披露幾種通用的技巧：一、提高公共福利支出，間接增加職工收入可以采用非貨幣支付辦法，提高職工公共福利支出，例如免費(fèi)為職工提供宿舍（公寓）；免費(fèi)提供交通便利；提供職工免費(fèi)用餐；等等。企業(yè)替員工個(gè)人支付這些支出，企業(yè)可以把這些支出作為費(fèi)用減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，個(gè)人在實(shí)際工資水平未下降的情況下，減少了應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的稅款，可謂一舉兩得。二、工資分?jǐn)偡椒?特定行業(yè)（指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及財(cái)政部確定的其他行業(yè)）的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。因此，這些行業(yè)的納稅人可以利用這項(xiàng)政策使其稅負(fù)合理化。其他行業(yè)納稅人遇到每月工資變化幅度較大的情況時(shí)，也就可以借鑒該項(xiàng)政策的做法。三、實(shí)行雙薪制個(gè)人取得的“雙薪”，根據(jù)國稅函[2002]629號文件的規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實(shí)行“雙薪制”（指按國家規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)1個(gè)月的工資）后，個(gè)人因此而取得的“雙薪”應(yīng)該單獨(dú)作為1個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅，對“雙薪”所得原則上不再扣除必要費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算納稅，但是如果納稅人取得“雙薪”當(dāng)月的工薪所得不足800元的，應(yīng)該以“雙薪”所得與當(dāng)月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。例如，廣東信達(dá)利公司稅務(wù)總監(jiān)2003年12月獲得工資所得5000元。因該年納稅管理和納稅籌劃工作取得較大成效，公司當(dāng)月擬發(fā)放年終獎(jiǎng)25000元給他。為合法節(jié)稅，該公司采取將年終獎(jiǎng)中5000元作為“雙薪”，其余20000元作為獎(jiǎng)金。（1）納稅籌劃前 ①工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000－800）×15%－125=505（元）； ②年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=25000×25%－1375=4875（元）；合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=505＋4875=5380（元）。（2）納稅籌劃后 ①工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000－800）×15%－125=505（元）； ②“雙薪”應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000×15%－125=625（元）； ③年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000×20%－375=3625（元）；合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=505＋625＋3625=4755（元）。以上兩方案比較，后者比前者少納個(gè)人所得稅625元（5380－4755）。四、獎(jiǎng)金均衡發(fā)放方法獎(jiǎng)金屬于工資的范疇，應(yīng)該按工資所適用的九級超額累進(jìn)稅率由扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅。但是企業(yè)是按月份發(fā)放獎(jiǎng)金，還是按季度、半年或全年發(fā)放獎(jiǎng)金，在個(gè)人所得稅法的規(guī)定上是不同的。根據(jù)國稅發(fā)[1996]206號文件，如果是按月發(fā)放獎(jiǎng)金，應(yīng)該將發(fā)放的獎(jiǎng)金與當(dāng)月的工資合并繳納個(gè)人所得稅；如果是集中數(shù)月發(fā)放獎(jiǎng)金，按稅法規(guī)定不能平均到每月與工資合并繳納個(gè)人所得稅，而應(yīng)該單獨(dú)做一個(gè)月的工資處理。對在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人，其取得的數(shù)月獎(jiǎng)金也是全額按適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算；如果無住所的個(gè)人在擔(dān)任境外企業(yè)職務(wù)的同時(shí)，兼任外國企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的職務(wù)，但是并不實(shí)際或不經(jīng)常到華履行在華機(jī)構(gòu)職務(wù)，對其一次取得的數(shù)月獎(jiǎng)金中屬于全月未在華的月份獎(jiǎng)金，依照勞務(wù)發(fā)生地原則，可不作為來源于中國境內(nèi)的獎(jiǎng)金收入計(jì)算納稅。可見，如果獎(jiǎng)金所得一次性發(fā)放，由于其數(shù)額相對較大，將適用較高稅率。這時(shí)，如果采取分?jǐn)偦I劃法，就可以節(jié)省不少稅款。具體操作時(shí)，企業(yè)可以將獎(jiǎng)金進(jìn)行細(xì)化，拿出一些獎(jiǎng)金按月發(fā)放，留一些獎(jiǎng)金按季考核發(fā)放，最后再保留一部分獎(jiǎng)金用于“拉差距”在年終發(fā)放。這樣，從總體上說，稅負(fù)就會(huì)獲得減輕。例如，梁某應(yīng)聘北京智董公司工作，該公司效益一貫較好，他每月工資為2000元，2003年12月公司為其發(fā)放年終獎(jiǎng)36000元。（1）不進(jìn)行納稅籌劃： ①全年工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（2000－800）×10%－25]×12=1140（元）； ②年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000×25%－1375=7625（元）；以上共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅8765元（1140＋7625）。（2）若進(jìn)行納稅籌劃，采取將年終獎(jiǎng)改為每月預(yù)發(fā)的辦法，則：全年應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（2000＋3000－800）×15%－125]×12=6060元。兩個(gè)方案相比較，后者比前者少納個(gè)人所得稅2705元（8765－6060）。五、實(shí)行年薪制方法對實(shí)行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)稅、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝[（全年基本收入和效益收入÷12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)]×12 以上公式說明，對年薪制個(gè)人所得稅的計(jì)算方法實(shí)際上是將經(jīng)營者個(gè)人的全年收入總額按12個(gè)月平均分?jǐn)傆?jì)算，這樣可以有效地避免超額累進(jìn)稅率帶來的高稅負(fù)。參考資料：中國稅網(wǎng)