初級會計考試題庫及答案，初級會計考試試題

來源：整理時間：2022-12-25 07:32:05 編輯：好學(xué)習(xí) 手機(jī)版

1，初級會計考試試題

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初級會計考試試題

2，初級會計實務(wù)上機(jī)考試題庫3

　　(3)2013年4月10日甲公司收到代銷清單，代銷商品已全部售出。丙公司按不含稅銷售額的10%收取代銷手續(xù)費，并向甲公司結(jié)清代銷款。　　(4)2013年5月1日，上年銷售給丁公司的一批貨物被發(fā)現(xiàn)存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商甲公司同意給予丁公司20%的銷售折讓，并取得了增值稅紅字發(fā)票。上年銷售該批貨物價款為200萬元，增值稅34萬元。已用銀行存款支付。　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題：　　1.甲公司向乙公司銷售商品時確認(rèn)的應(yīng)收賬款和銷項稅額分別是(　)元。　　A.2 306 000，306 000 　　B.2 340 000，340 000 　　C.2 106 000，306 000 　　D.2 140 000，340 000 　　『正確答案』C 　　『答案解析』甲公司銷售商品時：　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　 2 106 000 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　1 800 000 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 306 000 　　按照實際售價確認(rèn)收入并計算增值稅，現(xiàn)金折扣在實際收回價款時考慮。　　2.根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，下列表述不正確的是(　)。　　A.若2013年3月5日收到貨款，則實際收到2 070 000元　　B.若2013年3月5日收到貨款，則實際收到2 300 000元　　C.若2013年3月5日收到貨款，應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用36 000元　　D.若2013年3月5日收到貨款，應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用40 000元　　『正確答案』BD 　　『答案解析』若乙公司在3月5日付款，享受36 000元的現(xiàn)金折扣(即1 800×1 000×2%)：　　借：銀行存款　 2 070 000 　　財務(wù)費用　　 36 000 　　貸：應(yīng)收賬款　 2 106 000 　　3.甲公司委托丙公司代銷商品，下列說法正確的是(　)。　　A.委托代銷商品在尚未取得代銷商品的清單，暫不計算銷項稅　　B.委托代銷商品屬于甲公司的存貨　　C.甲公司計入委托代銷商品科目的金額是20 000元　　D.甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本時減少庫存商品30 000元　　『正確答案』ABC 　　『答案解析』委托代銷商品屬于企業(yè)的存貨，企業(yè)在收到代銷清單后才能確認(rèn)收入，計算銷項稅額。　　甲企業(yè)發(fā)出代銷商品：　　借：委托代銷商品 20 000 　　貸：庫存商品　　 20 000 　　4.丙公司向甲公司收到代銷清單、結(jié)清代銷款時，甲企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)處理有(　)。　　A.借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　35 100 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 30 000 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 　　 5 100 　　B.借：主營業(yè)務(wù)成本　　30 000 　　貸：委托代銷商品　　30 000 　　C.借：銷售費用　　3 000 　　貸：應(yīng)收賬款　　 3 000 　　D.借：銀行存款　　32 100 　　貸：應(yīng)收賬款　　 32 100 　　『正確答案』ACD 　　『答案解析』丙企業(yè)向甲企業(yè)結(jié)清代銷款時，甲企業(yè)的會計分錄：　　①收到代銷清單：　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　35 100 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　30 000 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5 100 　　②結(jié)轉(zhuǎn)成本：　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　20 000 　　貸：委托代銷商品　　20 000 　　③核算代銷手續(xù)費：　　借：銷售費用　　 3 000 　　貸：應(yīng)收賬款　　3 000 　　④結(jié)清款項：　　借：銀行存款　　　 32 100 　　貸：應(yīng)收賬款　　　32 100 　　5.根據(jù)資料(4)，下列說法正確的有(　)。　　A.上年發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減上年度的營業(yè)收入　　B.銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期的收入金額　　C.銷售折讓應(yīng)沖減財務(wù)費用　　D.發(fā)生銷售折讓時應(yīng)該沖減主營業(yè)務(wù)成本　　『正確答案』B 　　『答案解析』資料(4)分錄為：　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　(200×20%)40 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(34×20%)6.8 　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　46.8 　　銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當(dāng)期的收入金額，取得了增值稅紅字發(fā)票可以沖減增值稅銷項稅額。因為并沒有退回商品，所以不需要沖減主營業(yè)務(wù)成本。　　2.資料一：A有限責(zé)任公司吸收甲、乙兩個投資者的投資，甲投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品一批，雙方確認(rèn)價值為170萬元，公允價值是180萬元，稅務(wù)部門認(rèn)定增值稅為30.6萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票。A公司收到該產(chǎn)品后作為庫存商品核算。　　乙投資者投入貨幣資金9萬元和一項固定資產(chǎn)，貨幣資金已經(jīng)存入開戶銀行，該固定資產(chǎn)原賬面價值為160萬元，預(yù)計使用壽命為16年，已計提折舊50萬元，計提減值準(zhǔn)備10萬元，雙方確認(rèn)的價值為90萬元(假設(shè)是公允的)。假定甲、乙兩位投資者投資時均不產(chǎn)生資本公積。兩年后，丙投資者向A公司追加投資，其繳付該公司的出資額為人民幣200萬元，協(xié)議約定丙投資者享有的注冊資本金額為140萬元。　　資料二：丁有限責(zé)任公司原由投資者A和投資者B共同出資成立，每人出資200 000元，各占50%的股份。經(jīng)營兩年后，投資者A和投資者B決定增加公司資本，此時投資者C要求加入該公司。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，丁公司實施增資，將實收資本增加到900 000元。經(jīng)三方協(xié)商，一致同意，完成下述投資后，三方投資者均擁有該公司300 000元實收資本，各占丁公司1/3的股份。各投資者的出資情況如下：　　(1)投資者C以銀行存款投入丁公司390 000元。　　(2)投資者A將一批原材料投入丁公司作為增資，該批材料賬面價值95 000元，合同約定價值105 000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅稅額為17 850元。投資者A已開具了增值稅專用發(fā)票。　　(3)投資者B將一項專利權(quán)投入丁公司作為增資，投資合同中約定該專利權(quán)價值為125 000元。　　假定以上合同約定的價值都是公允的。　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(5)小題。　　1.資料一，A公司接受甲投資者投資時應(yīng)確認(rèn)的庫存商品金額為(　)萬元。　　A.210.6　　　　 B.180 　　C.200.6　　　　 D.170 　　『正確答案』B 　　『答案解析』企業(yè)接受投資單位投入的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按合同或協(xié)議約定的價值確定資產(chǎn)的入賬價值，但合同或協(xié)議約定價值不公允的要以公允價值入賬，所以本題中庫存商品的入賬金額是180萬元。　　2.資料一，丙投資者追加投資時，A公司的會計處理中，不正確的是(　)。　　A.借：銀行存款　　　　200 　　貸：實收資本——丙　　200 　　B.借：銀行存款　　　　　200 　　貸：實收資本——丙　　　　140 　　資本公積——資本溢價　 60 　　C.借：銀行存款　　　　200 　　貸：股本——丙　　　200 　　D.借：銀行存款　　　　　200 　　貸：股本——丙　　　　　140 　　資本公積——資本溢價 60 　　『正確答案』ACD 　　『答案解析』首先A公司是有限責(zé)任公司，所以其接受投資者投入的資本應(yīng)記入“實收資本”，股份有限公司則記入“股本”;其次協(xié)議約定丙投資者享有的注冊資本的金額為140萬元，所以產(chǎn)生資本溢價200-140=60(萬元)，故選項ACD都不正確。　　3.根據(jù)資料二，下列關(guān)于丁公司的說法不正確的是(　)。　　A.增加資本后，投資者A、B的持股比例不變　　B.增加資本后，其資本溢價的金額為137 850元　　C.投資者A以原材料投資，應(yīng)確認(rèn)進(jìn)項稅額17 850元　　D.因接受投資者A的增資而計入原材料的金額是95 000元　　『正確答案』AD 　　『答案解析』選項A，丁公司增加資本前，投資者A、B的持股比例均為50%。而增加資本之后，A、B的持股比例都降為1/3，所以增資前后持股比例是變化的;選項D，接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以合同約定價值入賬(不公允的除外)，所以原材料的入賬金額是105 000元。選項B，增加資本后，其資本溢價的金額=(105 000+17 850-100 000)(A投資者)+(125 000-100 000)(B投資者)+(390 000-300 000)(C投資者)=137 850(元)。　　4.根據(jù)資料二，投資者A增資時，產(chǎn)生的資本溢價金額為(　)元。　　A.22 850 　　　　　B.0 　　C.17 850 　　　　　D.12 850 　　『正確答案』A 　　『答案解析』投資者A增資時，丁公司的會計處理為：　　借：原材料　　　　　　　　　　　　 105 000 　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17 850 　　貸：實收資本——A 　　　　　　　　　　　100 000 　　資本公積——資本溢價　　　　　　　　 22 850 　　5.根據(jù)資料二，丁公司接受投資者C投資時，應(yīng)做的會計處理為(　)。　　A.借：銀行存款　　　　300 000 　　貸：實收資本——C　　 300 000 　　B.借：銀行存款　　　　390 000 　　貸：股本——C 　　　　　 200 000 　　資本公積——股本溢價 190 000 　　C.借：銀行存款　　　390 000 　　貸：實收資本——C 　　　390 000 　　D.借：銀行存款　　　　 390 000 　　貸：實收資本——C 　　　300 000 　　資本公積——資本溢價 90 000 　　『正確答案』D 　　『答案解析』投資者C擁有丁公司300 000元的實收資本，所以產(chǎn)生資本溢價的金額是390 000-300 000= 90 000(元)，故正確答案是D選項。　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2012年5月生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品，生產(chǎn)中所需乙材料按實際成本核算，采用月末一次加權(quán)平均法計算和結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本。月末在產(chǎn)品按定額成本計價法。　　(1)2012年5月1日，乙材料結(jié)存2 000公斤，每公斤實際成本為1萬元;5月份購入乙材料3 000公斤，每公斤實際成本為1.10萬元;5月31日發(fā)出乙材料4 000公斤，其中3 900公斤用于生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品，100公斤用于車間一般耗用。本月生產(chǎn)A產(chǎn)品5 000件、B產(chǎn)品1 000件。A產(chǎn)品每件消耗定額為1.7公斤，B產(chǎn)品每件消耗定額為5.28公斤，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進(jìn)行分配。　　(2)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的應(yīng)付職工薪酬2 400萬元，按生產(chǎn)工時比例分配，A產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為500小時，B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為300小時。車間管理人員職工薪酬60萬元。　　(3)本月發(fā)生其他制造費用34萬元，按生產(chǎn)工時比例分配制造費用。　　(4)其他資料如下：　　①2012年5月1日在產(chǎn)品實際成本資料如下：(單位：萬元) 　　項　目　　A產(chǎn)品(在產(chǎn)品數(shù)量2 500件) 　　B產(chǎn)品(在產(chǎn)品數(shù)量100) 　　直接材料　　1 500 　　1 300 　　直接人工　　1 000 　　1 200 　　制造費用　　125 　　900 　　合計　　2 625 　　3 400 　　②本月A產(chǎn)品完工產(chǎn)品數(shù)量為5 500件，月末在產(chǎn)品數(shù)量為2 000件;B產(chǎn)品未完工全部形成在產(chǎn)品。　　③月末在產(chǎn)品單位定額成本(費用定額)資料如下：(單位：萬元) 　　項　目　　A產(chǎn)品費用定額成本　　B產(chǎn)品費用定額成本　　直接材料　　0.6 　　1.3 　　直接人工　　0.4 　　1.2 　　制造費用　　0.05

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4，求歷年初級會計師考試真題及答案

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5，會計初級職稱答案

買答案不靠譜不可信，會計職稱是全國性的考試，試卷都是很保密，不會泄題的初級會計職稱現(xiàn)在已經(jīng)逐步實行機(jī)考了，要求考生全面掌握知識，考試的時候是隨機(jī)抽題的。機(jī)考不存在重點和非重點，機(jī)考變化大、題量多、知識點廣、難度高，不存在重點和非重點，所有知識點都有可能考到在理解的基礎(chǔ)多做題目是應(yīng)對考試最好的辦法,機(jī)考的形式您可以參看，在理解的基礎(chǔ)多做題目是應(yīng)對考試最好的辦法,2012年初級會計職稱考試題目、2013年初級會計職稱考試題庫，看看初級會計職稱的考試形式和內(nèi)容，有章節(jié)練習(xí)模式的，直接點擊“百度貼吧”，右側(cè)有“貼吧搜索”四個字，直接輸入貼吧帖子標(biāo)題即可帖子標(biāo)題“2013年初級會計職稱模擬考試系統(tǒng)免費答題” 帖子標(biāo)題“ 2013年初級會計職稱復(fù)習(xí)方法、要點（大家可以參照方法學(xué)習(xí)）” 帖子標(biāo)題“2013年《初級會計實務(wù)》《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》電子書pdf格式免費下載”《初級會計實務(wù)》科目的考試時間調(diào)整為2小時，《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目的考試時間調(diào)整為1.5小時，機(jī)考地區(qū)兩個科目考試時間共計3.5小時；兩個科目連續(xù)考試，分別計算考試成績。初級會計職稱考試題型：單項選擇題、多項選擇題、判斷、不定項選擇題，并有部分地區(qū)試點機(jī)考，筆試和機(jī)考只是考試的形式不一樣，考試題型都是一樣的

6，基礎(chǔ)會計試題快來解答選擇

一、選擇題 1．在借貸記賬法下，賬戶借方登記增加數(shù)或減少數(shù)取決于（d） A．記賬規(guī)則 B．資金的平衡關(guān)系 C．核算方法 D．賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容性質(zhì) 2．科目匯總表核算形式的缺點之一是（d） A．只適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小的單位 B．不能簡化登記總賬的工作量 C．不能試算平衡 D．不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈 3．下列記賬錯誤，可以通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（d） A．重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B．漏記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) C．借貸方向相反 D．借貸金額不一致 4．編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是（c） A．復(fù)式記賬 B．記賬規(guī)則 C．會計等式 D．試算平衡 5．在借貸記賬法下，賬戶的借方表示（a） A．費用的增加和收入的減少 B．收入的增加和資產(chǎn)的減少 C．利潤的增加和負(fù)債的減少 D．利潤的增加和費用的減少 6．“利潤分配”賬戶年終結(jié)轉(zhuǎn)后，借方余額表示歷年積存的（c） A．未分配利潤額 B．已分配利潤額 C．未彌補(bǔ)虧損額 D．已實現(xiàn)利潤額 7．簡單會計分錄是指（b） A．有借有貸的分錄 B．一借一貸的分錄 C．一借多貸的分錄 D．多借一貸的分錄 8．期初和期末余額均在借方的賬戶，一般屬于（a ） A．資產(chǎn)類賬戶 B．負(fù)債類賬戶 C．所有者權(quán)益類賬戶 D．收入類賬戶 9．下列各項中，屬于負(fù)債的是（b ） A．待攤費用 B．預(yù)提費用 C．管理費用 D．財務(wù)費用 10．對財產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理的主要目的是保證（b ） A．賬表相符 B．賬實相符 C．賬證相符 D．賬賬相符 11．對于收入和費用歸屬期的確認(rèn)，在會計處理上有（abcd ） A．權(quán)責(zé)發(fā)生制 B．永續(xù)盤存制 C．實地盤存制 D．收付實現(xiàn)制 E．技術(shù)推算盤點法 12．下列賬戶中，屬于債務(wù)結(jié)算賬戶的有（cb ） A．“預(yù)收賬款” B．“預(yù)付賬款” C．“應(yīng)付票據(jù)” D．“預(yù)提費用” E．“其他應(yīng)收款” 13．下列各項中，賬戶之間不存在對應(yīng)關(guān)系的有（cd e） A．“生產(chǎn)成本”與“應(yīng)付工資” B．“預(yù)提費用”與“本年利潤” C．“利潤分配”與“實收資本” D．“預(yù)收賬款”與“主營業(yè)務(wù)收入” E．“應(yīng)付票據(jù)”與“主營業(yè)務(wù)收入” 14．一項所有者權(quán)益減少的同時，可能會引起（bd ） A．一項資產(chǎn)增加 B．一項負(fù)債增加 C．一項負(fù)債減少 D．一項資產(chǎn)減少 E．另一項所有者權(quán)益減少 15．下列各項中，屬于期間費用的有（ abd） A．廣告費用 B．短期借款利息費用 C．車間管理人員的工資費用 D．預(yù)付的倉庫租賃費用 E．行政管理部門人員的工資費用 16．由于采用的會計核算形式不同，總賬的登記依據(jù)可以是（abc ） A．記賬憑證 B．匯總記賬憑證 C．科目匯總表 D．多欄式現(xiàn)金日記賬 E．通用日記賬 17．下列各項中，采用核對賬目方法確定其實有數(shù)額的是（ce ） A．現(xiàn)金 B．材料 C．銀行存款 D．固定資產(chǎn) E．往來款項 18．若記賬出現(xiàn)錯誤，可供選擇的更正方法有（ cde） A．實地盤點法 B．技術(shù)推算盤點法 C．劃線更正法 D．紅字更正法 E．補(bǔ)充登記法 19．調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶（ bde） A．反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同 B．反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同 C．結(jié)構(gòu)不同 D．結(jié)構(gòu)一致 E．用途不同 20．企業(yè)對外報送的會計報表（ ade） A．種類由財政部統(tǒng)一制定 B．種類由企業(yè)自行設(shè)計 C．編制方法由企業(yè)自行規(guī)定 D．具體格式由財政部統(tǒng)一制定 E．編制方法由財政部統(tǒng)一制定僅供參考！！

7，基礎(chǔ)會計題答案

1．以下項目屬于企業(yè)資產(chǎn)要素范圍的是（ abd ）。　　A 存放在企業(yè)倉庫中的原材料 B 存入銀行的款項　　C 暫欠某單位購貨款 D 應(yīng)收某單位銷售款　　2．下列會計科目屬于所有者權(quán)益類的是（ a d ）。　　A 實收資本 B 固定資產(chǎn)　　C 原材料 D 本年利潤　　3．財產(chǎn)清查按清查的時間分為（ bc ）。　　A 全面清查 B 定期清查　　C 不定期清查 D 局部清查　　4．企業(yè)可以接受投資者以（ abcd ）等形式進(jìn)行的投資。　　A 貨幣資金 B 有價證券　　C 實物資產(chǎn) D 無形資產(chǎn)　　5．外購存貨的采購成本，包括（ ab ）。　　A 買價 B 采購費用　　C 非常損失 D 入庫后的保管費　　三、判斷題（只判斷，不改正，每題1分，共10分）　　1.會計人員必須取得從業(yè)資格證書才可以進(jìn)入會計崗位工作。（對）　　2.每個賬戶的期初期末余額，一般都與增加額記錄的方向相同。（對）　　3.會計處理前后應(yīng)一致符合相關(guān)性要求。（錯）　　4.會計記賬從產(chǎn)生開始，一直都是采用復(fù)式記賬法。（錯）　　5.企業(yè)收到的投資者投入的資本，超過其在注冊資本所占的份額的部分，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的實收資本或股本。（錯）　　6.企業(yè)外購存貨的采購成本，均包括增值稅、關(guān)稅和消費稅。（錯）　　7.原始憑證必要時可以涂改、挖補(bǔ)。（錯）　　8.總分類賬和明細(xì)分類賬必須采用活頁賬。（錯）　　9.企業(yè)的利潤總額是指企業(yè)的營業(yè)利潤加投資收益加營業(yè)外收支凈額減所得稅后的金額。（錯）　　10.企業(yè)的財務(wù)會計報告指的就是企業(yè)會計報表。（錯）　　四、簡答題（每題8分，共16分）　　1.會計的基本職能有哪些？其相互之間的關(guān)系如何？　　會計的基本職能是：進(jìn)行會計核算(是會計工作的重要環(huán)節(jié))，和實行會計監(jiān)督（是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分）。前者是后者的前提，后者是前者的保證。　　2.更正錯賬的方法有幾種？分別說明各種更正方法的用途。　　劃線更正法：用于更正過賬錯誤。　　紅字更正法：用于更正憑證錯誤中的科目、方向和金額多計錯誤　　補(bǔ)充登記法：用于更正憑證錯誤中的金額少記錯誤。

1.賬戶的簡單格式分為左右兩方，其中左方表示增加，右方表示減少？（）判斷答案〕× 〔解析〕賬戶哪一方登記數(shù)額的增加，哪一方登記數(shù)額的減少，取決于所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)。 2.賬戶的哪一方登記增加，哪一方登記減少取決于（ac）多項 a業(yè)務(wù)性質(zhì) b所采用的記賬方法 c賬戶的性質(zhì)和類型 d會計人員分工 e會計平衡 3.負(fù)債類賬戶的余額反映的（b）情況單項 a資產(chǎn)的結(jié)存 b負(fù)債的結(jié)存 c負(fù)債的增加變動 d負(fù)債的形成和償付 4.記賬憑證按與貨幣收付業(yè)務(wù)有關(guān)的是（bc）多項 a匯總記賬憑證 b收款憑證 c付款憑證 d轉(zhuǎn)帳憑證 5.下列項目中屬于記賬憑證的有（acd） a收款憑證 b科目匯總表 c匯總收款憑證 d轉(zhuǎn)帳憑證 6.財產(chǎn)物資包括貨幣資產(chǎn)，存貨，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn) ，屬于資產(chǎn)類（填空） 7.在財產(chǎn)清查過程中，應(yīng)編制并據(jù)以調(diào)整賬面記錄的原始憑證有（abcd）多項 a現(xiàn)金盤點報告單 b銀行存款余額調(diào)節(jié)表 c財產(chǎn)物資清查盤存單 d財產(chǎn)清查盈虧明細(xì)表 8.下列項目中，屬于不定期并且全面清查的有（acd） a單位合并.撤銷以及改變隸屬關(guān)系 b年終決算之前 c企業(yè)股份制改造前 d單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離時 9.財產(chǎn)清查的內(nèi)容包括（abc） a貨幣資金 b財產(chǎn)物資 c應(yīng)收.應(yīng)付款項 d對外投資 10.未達(dá)賬項只能在企業(yè)與開戶銀行之間發(fā)生，企業(yè)與其他單位之間不會發(fā)生未達(dá)賬項（y）判斷未達(dá)賬項：企業(yè)單位與銀行之間，對同一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證，尚未登記入帳的事項。 11.對因債權(quán)人特殊原因確定無法支付的應(yīng)付帳款，應(yīng)記入營業(yè)外收入賬戶（y）判斷

1abd 2ad 3bc 4abcd 5ab1對2對3錯4錯5錯6錯7錯8錯9錯10錯1核算與監(jiān)督。前者是后者的前提，后者是前者的保證。2劃線更正法：用于更正過賬錯誤。紅字更正法：用于更正憑證錯誤中的科目、方向和金額多計錯誤補(bǔ)充登記法：用于更正憑證錯誤中的金額少記錯誤。

8，基礎(chǔ)會計考試題

7.C 20000+2000-10000=210008.C9.C10.B三.帳戶類別借方登記貸方登記資產(chǎn) 增加減少負(fù)債減少增加所有者權(quán)益減少增加成本費用增加減少收入減少增加四.算式是 690000-600000-3000-500-1500-28000-600-500-6000-3000五.1.借：長期借款 20000 貸：銀行存款 20000 2.借：銀行存款 200000 貸：實收資本 200000 3.借：長期借款 80000 貸：短期借款 80000 4.借：原材料 5000 貸：應(yīng)付賬款 5000 5.借：銀行存款 3600 貸：應(yīng)收賬款—臘梅廠 3600

7.C 借余 21000 8.A 2 103 200 9.C實收資本10.B 待攤費用資產(chǎn) 成本費用借增貸減其他三個相反690 000-600 000-3 000-500-1 500-28 000-600-500-6 000-3 000=自己算一下吧1.借：銀行存款 20000 貸：長期借款 200002.借：銀行存款 200000 貸：實收資本 2000003.借：長期借款 80000 貸：短期借款 800004.借：原材料 5000 應(yīng)繳稅費--應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額） 850 貸：銀行存款 58505.借：銀行存款 3600 貸：應(yīng)收賬款 3600

7.C 借余 21000 8.A 2 103 200 9.C實收資本10.B 待攤費用三、帳戶類別借方登記貸方登記資產(chǎn) 增加數(shù) 減少數(shù) 負(fù)債減少數(shù) 增加數(shù) 所有者權(quán)益減少數(shù) 增加數(shù) 成本費用增加數(shù) 減少數(shù) 收入減少數(shù) 增加數(shù)690 000-600 000-3 000-500-1 500-28 000-600-500-6 000-3 000=469001.借：長期借款--XX銀行 20000 貸：銀行存款--XX銀行 200002.借：銀行存款--XX銀行 200000 貸：實收資本--國家 2000003.借：長期借款--XX銀行 80000 貸：短期借款--XX銀行 800004.借：原材料--主要材料 5000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 850 貸：銀行存款--XX銀行 58505.借：銀行存款--XX銀行 3600 貸：應(yīng)收賬款--XX人/單位 3600

網(wǎng)站搜索，或者在網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)課程中都有，我有一套，貼給你看看。一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2b鉛筆填涂答題卡中題號1至15號信息點。多選、錯選、不選均不得分） 1.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是（）。 a.應(yīng)收賬款 b.交易性金額資產(chǎn) c.持有至到期投資 d.可供權(quán)益工具投資【答案】d 2.下列關(guān)于會計估計及其變更的表述中，正確的是（）。 a.會計估計應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ) b.對結(jié)果不確定的交易或事項進(jìn)行會計估計會消弱會計信息的可靠性 c.會計估計變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理 d.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理【答案】a 3.2010年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)責(zé)為800萬元。2011年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2010年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2011年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)責(zé)表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。 a.135 b.150 c.180 d.200 【答案】a 4.2011年4月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式租入一臺管理用設(shè)備并投入使用。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備租賃期為5年，每年4月1日支付年租金100萬元，租賃期滿后甲事業(yè)單位可按1萬元的優(yōu)惠價格購買該設(shè)備。當(dāng)日，甲事業(yè)單位支付了首期租金。甲事業(yè)單位融資租入該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。 a.100 b.101 c.500 d.501 【答案】d 5.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額會對下列財務(wù)報表項目產(chǎn)生影響的是（）。 a.資本公積 b.營業(yè)外收入 c.未分配利潤 d.投資收益【答案】c 6.2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，累計發(fā)生的資本化支出為210 000萬元。當(dāng)日，甲公司預(yù)計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費用10 000萬元，其現(xiàn)值為8 200萬元。該核電站的入帳價值為（）萬元。 a.200 000 b.210 000 c.218 200 d.220 000 【答案】c 7.下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的是（）。 a.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利 b.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利 c.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利 d.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利【答案】b 8.研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日確認(rèn)為（）。 a.無形資產(chǎn) b.管理費用 c.研發(fā)支出 d.營業(yè)外支出【答案】b 9.2011年3月2日，甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價值為300萬元在建房屋和100萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價值為（）萬元。 a.280 b.300 c.350 d.375 【答案】d 10.下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測試目的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的表述中，不正確的是（）。 a.預(yù)計未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量 b.預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ) c.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量 d.預(yù)計未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改衣相關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】a 11.企業(yè)部分持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為（）。 a.長期股權(quán)投資 b.貨款和應(yīng)收款項 c.交易性金融資產(chǎn) d.可供金融資產(chǎn) 【答案】d 12.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支出，可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)責(zé)公允價值發(fā)生變動的，其變動金額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日計入財務(wù)報表的項目是（）。 a.資本公積 b.管理費用 c.營業(yè)外支出 d.公允價值變動收益【答案】d 13.2010年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2010年3月5日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2010年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2011年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。 a.2010年2月1日至2011年4月30日 b.2010年3月5日至2011年2月28日 c. 2010年7月1日至2011年2月28日 d. 2010年7月1日至2011年4月30日【答案】c 14.以地于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組，下列各項中，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失的是（）。 a.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額 b.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額 c.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額 d.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權(quán)賬面價值的差額【答案】c 15.下列與建造合同相關(guān)會計處理的表述中，不正確的是（）。 a.建造合同完成后鼾相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計入營業(yè)外收入 b.處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計總成本超過合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 c.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入 d.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用【答案】a 二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2b鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分） 16.下列關(guān)于會計政策及其變更的表述中，正確的有（）。 a.會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和具體會計處理方法 b.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤 c.變更會計政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 d.本期發(fā)生的交易或事項與前期相比具有本質(zhì)差別而有用新的會計政策，不屬于會計政策變更【答案】acd 17.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（）。 a.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露 b.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表有關(guān)項目 c.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項 d.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù) 【答案】abd 18.下列各項中，屬于民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈收入的有（）。 a.接受勞務(wù)捐贈 b.接受有價證券捐贈 c.接受辦公用房捐贈 d.接受貨幣資金捐贈【答案】bcd 19.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。 a.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本 b.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格 c.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本 d.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費用【答案】bcd 20.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。 a.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計入管理費用 b.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核 c.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核 d.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計量【答案】bcd 21.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。 a.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合 b.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式 c.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式 d.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】abcd 22.在確定借款費用暫停資本化的期間時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有（）。 a.質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷 b.安全事故導(dǎo)致的中斷 c.勞動糾紛導(dǎo)致的中斷 d.資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致的中斷【答案】abcd 23.2010年7月31日，甲公司應(yīng)付乙公司的款項420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預(yù)計短期內(nèi)無法償還。當(dāng)日，甲公司就該債務(wù)與乙公司達(dá)成的下列償債協(xié)議中，屬于債務(wù)重組的有（）。 a.甲公司以公允價值為410萬元的固定資產(chǎn)清償 b.甲公司以公允價值為420萬元的長期股權(quán)投資清償 c.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司延期兩年償還 d.減免甲公司220萬元債務(wù)，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償還【答案】acd 24.2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價值為5 000萬元，分5年于每年12月31日等額收取。該批商品成本為3 800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的銷售價格為4 500萬元。不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項銷售業(yè)務(wù)對財務(wù)報表相關(guān)項目的影響中，正確的有（）。 a.增加長期應(yīng)收款4 500萬元 b.增加營業(yè)成本3 800萬元 c.增加營業(yè)收入5 000萬元 d.減少存貨3 800萬元【答案】abd 25.下列各項中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素有（）。 a.取得借款使用的主要計價貨幣 b.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計價貨幣 c.確定商品銷售價格使用的主要計價貨幣 d.從經(jīng)營活動中收取貨款使用的主要計價貨幣【答案】abcd 三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2b鉛筆填涂答題卡中題號46至55信息點。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分） 46.外幣財務(wù)報表折算產(chǎn)生的折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項目列示。（×） 47.發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行會計處理。（√） 48.企業(yè)為應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和費用，低估資產(chǎn)和收益。（×） 49.以前期間導(dǎo)致減記存貨價值的影響因素在本期已經(jīng)消失的，應(yīng)在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)減記的金額。（√） 50.企業(yè)購入的環(huán)保設(shè)備，不能通過使用直接給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。（×） 51.計算持有至到期投資利息收入所采用的實際利率，應(yīng)當(dāng)在取得該項投資時確定，且在該項投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。（√） 52.公司回購股份形成庫存股用于職工股權(quán)激勵的，在職工行權(quán)購買本公司股份時，所收款項和等待期內(nèi)根據(jù)職工提供服務(wù)所確認(rèn)的相關(guān)資本公積的累計金額之和，與交付給職工庫存股成本的差額，應(yīng)計入營業(yè)外收支。（×） 53.以修改債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值，高于重組后債權(quán)賬面價值和或有應(yīng)收金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失。（×） 54.或有負(fù)債無論涉及潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不應(yīng)在財務(wù)報表中確認(rèn)，但應(yīng)按相關(guān)規(guī)定在附注中披露。（√） 55.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（×）主觀試題部分（主觀試題要求務(wù)必使用0.5~0.7毫米的黑色字跡簽字筆在答題卡中指定答題區(qū)域內(nèi)作答）四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題12分，第2小題10分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目） 1.甲公司為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關(guān)的材料如下：（1）2009年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元）從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供金融資產(chǎn)。（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。（3）2009年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預(yù)計乙公司股價下跌是暫時性的。（4）2009年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌；至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。（5）2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.1元。（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利1萬元。（7）2010年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價升至每股25元。（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關(guān)交易費用1.68萬元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認(rèn)公允價值變動并進(jìn)行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項均以銀行存款收付。要求：（1）根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（2）分別計算甲公司該項投資對2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響額。（“可供金融資產(chǎn)”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）2009年5月20日購入股票： 1）借：可供出售金融資產(chǎn)—成本 295.8 應(yīng)收股利 6 貸：銀行存款 301.8 2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利： 2）借：銀行存款 6 貸：應(yīng)收股利 6 2009年6月30日發(fā)生暫時性的下跌： 3）借：資本公積—其他資本公積 35.8 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 35.8 （295.8-260） 2009年12月31日發(fā)生實質(zhì)性下跌： 4）發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 95.8 （295.8-200）貸：資本公積——其他資本公積 35.8 可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備60 2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利： 5）借：應(yīng)收股利 1 貸：投資收益 1 6）2010年5月10日收到股利：借：銀行存款 1 貸：應(yīng)收股利 1 7）2010年6月30日公允價值變動：借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 50（25-20）*10 貸：資本公積——其他資本公積 50 8）2010年12月24日：借：銀行存款 278.32（28*10-1.68）可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 10 ——公允價值變動 35.8 貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 295.8 投資收益 28.32 借：資本公積——其他資本公積 50 貸：投資收益 50 2.甲公司為上市公司，2010年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬元，具體構(gòu)成項目如下：單位：萬元項目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款6015交易性金融資產(chǎn)4010可供金融資產(chǎn)20050預(yù)計負(fù)債8020可稅前抵扣的經(jīng)營虧損420105合計7601904010 （2）甲公司2010年度實現(xiàn)的利潤總額為1 610萬元。2010年度相關(guān)交易或事項資料如下： ①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)加的壞賬損失不計入應(yīng)納稅所得額。 ②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入應(yīng)納稅所得額。 ③年末根據(jù)可供金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額。 ④當(dāng)年實際支付產(chǎn)品保修費用50萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計負(fù)債；當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除。但預(yù)計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。 ⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，當(dāng)年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。（3）2010年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如下：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款360400交易性金融資產(chǎn)420360可供金融資產(chǎn)400560預(yù)計負(fù)債400可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00 （4）甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來的期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不會考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。（2）根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2010年末的暫時性差異金額，計算結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中。（3）根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會計分錄。（4）根據(jù)上述資料，計算甲公司2010年所得稅費用金額。（答案中的金額單位用萬元表示） 1）2009年對營業(yè)利潤的影響=95.8（萬元）。減少營業(yè)利潤95.8萬元；（借方資產(chǎn)減值損失 95.8萬元） 2）2010年對營業(yè)利潤的影響=1+28.32+50=79.32（萬元）。增加營業(yè)利潤79.32萬元（貸方投資收益1萬元+貸方投資收益28.32萬元+貸方投資收益 50萬元）參考答案：（1）應(yīng)納稅所得額=1610-20-20-40-50-420=1060 應(yīng)交所得稅=1060*25%=265 (2)略（3）借：資本公積 10 所得稅費用 120 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 130 借：所得稅費用 5 貸：遞延所得稅負(fù)債 5 （4）所得稅費用=120+5+265=390（萬元）