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本文目錄一覽

1，所得稅匯算清繳流程
2，個(gè)人所得稅匯算清繳流程
3，匯算清繳流程
4，匯算清繳什么意思匯算清繳流程匯算清繳
5，有人清楚所得稅匯算清繳程序是怎樣的嗎
6，所得稅匯算清繳流程哪兒有
7，地稅匯算清繳的流程

1，所得稅匯算清繳流程

不是很明白，15年6月之前就應(yīng)該對(duì)14年度的所得稅進(jìn)行匯算清繳，您5月把該交的交上屬于繳當(dāng)期的稅，不需要單獨(dú)的針對(duì)補(bǔ)交的稅款在申報(bào)表中列示，另外14年的增值稅不需要再所得稅年報(bào)里體現(xiàn)

所得稅匯算清繳流程

2，個(gè)人所得稅匯算清繳流程

個(gè)稅所得稅匯算清繳是需要在稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)的，按照您個(gè)人收入情況填寫申報(bào)表，按照個(gè)人所得稅申報(bào)。需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。

個(gè)人所得稅匯算清繳流程

3，匯算清繳流程

企業(yè)所得稅匯算清繳具體的操作流程是：　　根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表填寫好企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表　　打印企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表　　拿著資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，你提交給稅務(wù)局的其他相關(guān)資料，蓋上公章后，到專管員那里先審批　　審批合格后，用你的網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)　　你最好先去趟稅務(wù)局問一下還需要提交哪些資料，這樣可以節(jié)約時(shí)間

匯算清繳流程

4，匯算清繳什么意思匯算清繳流程匯算清繳

匯算清繳，是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法按月或按季度預(yù)交企業(yè)所得後，年度終了，辦理稅後總利潤(rùn)後再分配應(yīng)交企業(yè)所得稅的匯算清繳。

5，有人清楚所得稅匯算清繳程序是怎樣的嗎

企業(yè)所得稅匯算清繳表截止日期是自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)。企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，自公歷1月1日期至12月31日止。（其中企業(yè)在一個(gè)納稅年度總監(jiān)開業(yè)、或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，即該年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)周期不滿12個(gè)月，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際經(jīng)營(yíng)周期為一個(gè)納稅年度）。匯算清繳操作流程詳細(xì)流程1.將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，與企業(yè)的利潤(rùn)表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，審核帳帳、帳表;2.針對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)表主表中“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會(huì)計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行;3. 將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報(bào)告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告還是咨詢報(bào)告，若是鑒證報(bào)告，其報(bào)告意見類型；無保留意見鑒證報(bào)告、保留意見鑒證報(bào)告、否定意見鑒證報(bào)告、無法表明意見鑒證報(bào)告。匯算清繳征稅范圍凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))，或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。范圍包括：1、實(shí)行查賬征收的居民納稅人2、實(shí)行企業(yè)所得稅核定應(yīng)稅所得率征收方式納稅人3、按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)4、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。注：實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。匯算清繳所需資料1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、(國(guó)地稅)稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證（外企適用)復(fù)印件（蓋章）；2、本年度（1-12月）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表（蓋章）；3、上年度審計(jì)報(bào)告（年審適用）、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告；4、地稅綜合申報(bào)表（1-12月）、增值稅納稅申報(bào)表（1-12月）復(fù)印件（蓋章）；5、元月份各稅電子回單（蓋章）；6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表（4個(gè)季度）復(fù)印件（蓋章）；7、總賬、明細(xì)賬（包括費(fèi)用明細(xì)賬）、記賬憑證；8、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單及余額調(diào)節(jié)表（蓋章）；9、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表（蓋章）；10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件。

6，所得稅匯算清繳流程哪兒有

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《國(guó)家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的規(guī)定，企業(yè)所得稅的匯算清繳應(yīng)按以下程序進(jìn)行：　　（一）匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳　　納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)繳所得稅申報(bào)表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，在年度終了后四個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。　　應(yīng)注意的是：　　1、實(shí)行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人，其納稅年度最后一個(gè)預(yù)繳期的稅款應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)申報(bào)和預(yù)繳，不得推延至匯算清繳時(shí)一并繳納。　　2、若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)的，則應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。　　3、若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查明事實(shí)后，予以核準(zhǔn)。　　4、納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。　　5、納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，及時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅款；其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計(jì)算。　　（二）匯算清繳程序　　1、填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料　　納稅人于年度終了后四個(gè)月內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報(bào)表及其附表〔包括銷售（營(yíng)業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表、成本費(fèi)用明細(xì)表、投資所得（損失）明細(xì)表、納稅調(diào)整增加項(xiàng)目明細(xì)表、納稅調(diào)整減少項(xiàng)目明細(xì)表、稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表、免稅所得及減免稅明細(xì)表、捐贈(zèng)支出明細(xì)表、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除明細(xì)表、境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表廣告費(fèi)支出明細(xì)表、工資薪金和工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表、壞賬損失明細(xì)表、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項(xiàng)目明細(xì)表〕，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。納稅人除提供上述所得稅申報(bào)及其附表外，并應(yīng)當(dāng)附送以下相關(guān)資料：　　（1）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)年度決算報(bào)表及其說明材料。包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)資料；　　（2）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；　　（3）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；　　（4）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；　　（5）納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；　　（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。　　2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核所報(bào)送材料　　（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人或扣繳義務(wù)人報(bào)送的納稅申報(bào)表或代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行賬號(hào)等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù)；如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關(guān)部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復(fù)印件移交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。　　（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行審核，主要審核稅目、稅率和計(jì)稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關(guān)系、是否進(jìn)行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報(bào)有計(jì)算錯(cuò)誤或有漏項(xiàng)，將及時(shí)通知納稅人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)充、修改或限期重新申報(bào)。納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知作出相應(yīng)的修正。　　（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款，或者對(duì)多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。　　3、主動(dòng)糾正申報(bào)錯(cuò)誤　　納稅人于年度終了后四個(gè)月內(nèi)辦理了年度納稅申報(bào)后，如果發(fā)現(xiàn)申報(bào)出現(xiàn)了錯(cuò)誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關(guān)規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報(bào)后，在匯繳期內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)的，可以填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》向稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)申報(bào)糾正錯(cuò)誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此調(diào)整其全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額。　　4、結(jié)清稅款　　納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，年度終了后4個(gè)月內(nèi)清繳稅款。納稅人預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，在4月底以前將應(yīng)補(bǔ)繳的稅款繳入國(guó)庫(kù)；預(yù)繳稅款超過全年應(yīng)繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。　　5、辦理延期繳納稅款申請(qǐng)　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：　　（1）水、火、風(fēng)、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災(zāi)害，或者可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財(cái)產(chǎn)等遭遇偷盜、搶劫等意外事故，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。納稅人應(yīng)提供災(zāi)情報(bào)告或者公安機(jī)關(guān)出具的事故證明；　　（2）因國(guó)家調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。納稅人應(yīng)提供有關(guān)政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。　　從而不能按期繳納稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前（一般各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均規(guī)定應(yīng)當(dāng)在期限屆滿前15日內(nèi)提出，具體請(qǐng)參見各地稅務(wù)局的規(guī)定）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，或者計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。　　稅務(wù)機(jī)關(guān)將在自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；若不被批準(zhǔn)，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。

7，地稅匯算清繳的流程

地稅匯算清繳的流程：　　1、依據(jù)稅法規(guī)定，調(diào)整計(jì)稅收入　　2、依據(jù)適用稅率，計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅　　3、根據(jù)預(yù)繳金額，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳（或退還）的稅額　　相關(guān)規(guī)定：　　各市（地）地方稅務(wù)局：　　現(xiàn)將《企業(yè)所得稅匯算清繳審核規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。各市（地）地方稅務(wù)局可結(jié)合本地實(shí)際，制定具體工作流程，并選擇部分企業(yè)進(jìn)行審核，在執(zhí)行中如有問題，請(qǐng)及時(shí)向省地稅局（企業(yè)所得稅管理處）反映。　　二○一○年二月三日　　企業(yè)所得稅匯算清繳審核規(guī)程（試行）　　第一章總則　　第一條為全面貫徹《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）及其實(shí)施條例，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅匯算清繳管理質(zhì)量和效率，提升納稅服務(wù)水平，降低納稅人涉稅風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）規(guī)定，制定本審核規(guī)程。　　第二條企業(yè)所得稅匯算清繳審核（以下簡(jiǎn)稱匯算清繳審核），是指依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)規(guī)定，運(yùn)用案頭審核方法，對(duì)納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)實(shí)施必要的信息對(duì)比、分析、判定和糾正，以有效保證納稅申報(bào)的真實(shí)、合法、合理、資料完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的一項(xiàng)征收管理工作。　　第三條匯算清繳審核適用于地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人。　　第四條匯算清繳審核工作由主管地稅機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員（或辦稅服務(wù)廳及其文書受理崗）負(fù)責(zé)。　　第五條匯算清繳審核工作自受理年度納稅申報(bào)之日起，5個(gè)工作日內(nèi)完成。特殊情況可以延長(zhǎng)至10個(gè)工作日，但必須在匯算清繳結(jié)束之前完成。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)存在問題，需要重新申報(bào)的，應(yīng)及時(shí)通知和輔導(dǎo)納稅人，在匯算清繳結(jié)束前補(bǔ)正申報(bào)。　　第六條地稅機(jī)關(guān)對(duì)匯算清繳的審核，并不影響納稅人和鑒證機(jī)構(gòu)對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)的法律責(zé)任。　　第二章匯算清繳審核對(duì)象　　第七條匯算清繳審核對(duì)象，是指與納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)相關(guān)的納稅資料、會(huì)計(jì)資料和信息，包括審核對(duì)象內(nèi)容和審核對(duì)象形式：　　（一）審核對(duì)象內(nèi)容，是指《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表（以下簡(jiǎn)稱《年度納稅申報(bào)表》及其附表）涉及的信息，主要包括：收入總額、成本費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)總額、納稅調(diào)整、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額等項(xiàng)目的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理。　　（二）審核對(duì)象形式，是指《年度納稅申報(bào)表》及其附表的相關(guān)資料，主要包括：《年度納稅申報(bào)表》及其附表等納稅申報(bào)資料、各項(xiàng)稅務(wù)備案資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料、匯算清繳鑒證報(bào)告、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告、其他相關(guān)文件和證明材料等。　　第八條主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況確定匯算清繳審核面。對(duì)于《年度納稅申報(bào)表》及其附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等有關(guān)納稅申報(bào)資料，經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所鑒證或會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，原則上可不再審核；對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)和建筑業(yè)企業(yè)，或有資產(chǎn)損失稅前扣除、彌補(bǔ)以前年度虧損和減免企業(yè)所得稅等涉稅事項(xiàng)的企業(yè)，原則上應(yīng)重點(diǎn)審核。　　第三章匯算清繳審核法律的適用　　第九條匯算清繳審核適用的法律：　　（一）適用實(shí)體法：《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定；國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)規(guī)定，包括：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？？基本準(zhǔn)則》（財(cái)政部令第33號(hào)）及38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？？應(yīng)用指南》（財(cái)會(huì)[2006]18號(hào)）、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2000]25號(hào)）、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2004]2號(hào)）、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)[2001]49號(hào)）》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字[1997]288號(hào)）、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2004] 7號(hào)）、《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2004]12號(hào)）、《農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2007]15號(hào)）等行業(yè)會(huì)計(jì)制度。　　（二）適用程序法：《中華人民共和國(guó)稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則）以及其他稅收程序法法規(guī)。　　第四章匯算清繳審核方法　　第十條匯算清繳審核，以案頭分析性復(fù)核方法為主，即對(duì)納稅申報(bào)資料涉及的相關(guān)信息數(shù)據(jù)存在的關(guān)系進(jìn)行對(duì)比及合理性分析，詢問疑點(diǎn)，并作出判斷和結(jié)論的方法。有必要延伸到實(shí)地核查的，經(jīng)所在稅源管理部門（或辦稅服務(wù)廳）領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可實(shí)地審核賬目憑證，并對(duì)調(diào)查核實(shí)的情況，作詳細(xì)記錄。　　匯算清繳審核，分為對(duì)會(huì)計(jì)處理的審核和對(duì)稅務(wù)處理的審核兩個(gè)階段。　　（一）會(huì)計(jì)處理的審核階段，主要對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系和會(huì)計(jì)處理方法，是否符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行審核，是對(duì)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)告的利潤(rùn)總額核算全過程的審核。　　（二）稅務(wù)處理的審核階段，主要對(duì)一次性差異和暫時(shí)性差異（永久性差異和時(shí)間性差異）的納稅調(diào)整，是否遵守稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審核，是對(duì)當(dāng)期年度納稅申報(bào)表的應(yīng)納稅所得額計(jì)算全過程的審核。　　第十一條匯算清繳審核調(diào)整，是指對(duì)違背國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)處理和違反稅法規(guī)定的稅務(wù)處理進(jìn)行糾正的調(diào)整，調(diào)整應(yīng)分為會(huì)計(jì)調(diào)整與納稅調(diào)整先后兩個(gè)步驟。　　應(yīng)納稅所得額計(jì)算是建立在會(huì)計(jì)核算利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，因此，審核調(diào)整的兩個(gè)步驟既不能混淆，也不能改變順序。　　第一步驟，會(huì)計(jì)調(diào)整，即對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正，屬于資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，正確編制當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)告，報(bào)告當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。　　第二步驟，納稅調(diào)整，即對(duì)會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理之間的差異（包括時(shí)間性差異和永久性差異）進(jìn)行調(diào)整，正確填報(bào)當(dāng)期申報(bào)表，申報(bào)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。　　第五章匯算清繳審核程序　　第十二條匯算清繳申報(bào)資料接收。　　稅收管理員（或辦稅服務(wù)廳文書受理崗）接收納稅人報(bào)送的下列匯算清繳年度納稅申報(bào)資料：　　（一）《年度納稅申報(bào)表》及其附表；　　（二）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；　　（三）各項(xiàng)減免稅，稅前扣除審批、備案事項(xiàng)的《減免稅通知書》、《備案類減免稅執(zhí)行通知書》、《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》等；　　（四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；　　（五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；　　（六）委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)出具財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)報(bào)告；　　（七）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》；　　（八）主管地稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。　　第十三條匯算清繳申報(bào)案頭詢問。　　詢問確定納稅人會(huì)計(jì)核算執(zhí)行的國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，以及納稅人基本情況，填制《企業(yè)所得稅匯算清繳審核底稿一》（附件一）。　　詢問確定收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)及其納稅調(diào)整等處理情況，填制《企業(yè)所得稅匯算清繳審核底稿二》（附件二）。　　第十四條匯算清繳申報(bào)的審核。　　按照規(guī)定的要求進(jìn)行案頭審核，并填制《企業(yè)所得稅匯算清繳審核底稿三》至《企業(yè)所得稅匯算清繳審核底稿十一》（附件三至十一）。　　第十五條匯算清繳申報(bào)審核結(jié)論及處理。　　（一）經(jīng)審核未發(fā)現(xiàn)問題，年度納稅申報(bào)正確的，在《年度納稅申報(bào)表》及其附表和企業(yè)所得稅匯算清繳審核底稿（三至十一）簽署意見，受理申報(bào)，并錄入年度納稅申報(bào)表等申報(bào)信息。　　（二）經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)有資料不全、填列項(xiàng)目不完整，邏輯關(guān)系不正確，或計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策理解偏差等一般性問題，經(jīng)詢問和核實(shí)認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有逃避繳納稅款等違法嫌疑，在企業(yè)所得稅匯算清繳審核底稿（三至十一）注明問題和應(yīng)糾正金額，通知并輔導(dǎo)納稅人，自行改正，自行補(bǔ)充資料，調(diào)整賬目，補(bǔ)正申報(bào)，補(bǔ)繳稅款。對(duì)補(bǔ)正申報(bào)正確的，在《年度納稅申報(bào)表》及其附表簽署意見，受理申報(bào)，并錄入年度納稅申報(bào)表等申報(bào)信息。　　（三）經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)總機(jī)構(gòu)下屬分支機(jī)構(gòu)申報(bào)內(nèi)容有疑點(diǎn)需要進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)協(xié)查函，在收到反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對(duì)總機(jī)構(gòu)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。收到協(xié)查函的分支機(jī)構(gòu)主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按要求進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，并將核查結(jié)果函復(fù)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。　　（四）納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規(guī)定要求報(bào)送申報(bào)有關(guān)資料的，按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。　　第十六條匯算清繳資料歸檔。　　稅收管理員（或辦稅服務(wù)廳文書受理崗）審核錄入完畢后，將相關(guān)資料進(jìn)行整理歸檔。　　第六章匯算清繳審核內(nèi)容及要求　　第十七條匯算清繳重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：　　（一）審核納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序和時(shí)限履行預(yù)繳納稅義務(wù)，有無預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實(shí)。跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。　　（二）審核《年度納稅申報(bào)表》及其附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。　　（三）審核納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符，企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。　　（四）審核納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。　　（五）審核納稅人各類減免稅是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序。　　（六）審核納稅人稅前扣除的資產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定程序。跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的資產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。　　第十八條收入項(xiàng)目的審核內(nèi)容及要求：　　（一）審核其營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入）、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入（補(bǔ)貼收入）的會(huì)計(jì)核算，是否遵守國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。　　（二）審核其收入的真實(shí)性和完整性。通過詢問方式核對(duì)各類合同、協(xié)議的執(zhí)行情況，對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的合理性進(jìn)行分析，有必要的進(jìn)行賬表核對(duì)、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，確認(rèn)是否存在隱瞞收入問題。　　（三）審核其申報(bào)收入的正確性。將《年度納稅申報(bào)表》主表和附表一的收入項(xiàng)目與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其收入項(xiàng)目明細(xì)表相核對(duì)，審核收入是否正確申報(bào)。按照會(huì)計(jì)制度核算的，應(yīng)將利潤(rùn)表的“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目金額與“營(yíng)業(yè)外收入” 項(xiàng)目金額合并，填入主表和附表一的“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目中，以確保主表“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額與其損益表的“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額相等。　　（四）審核其視同銷售收入、其他稅收應(yīng)確認(rèn)收入會(huì)計(jì)不做收入核算的收入，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度與企業(yè)所得稅法在收入確認(rèn)上的差異，是否全部進(jìn)行了納稅調(diào)整。核對(duì)附表三收入類調(diào)整項(xiàng)目，是否按照稅法的收入確認(rèn)原則和方法確認(rèn)稅收收入總額。　　（五）審核其是否利用關(guān)聯(lián)交易的收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。　　第十九條扣除項(xiàng)目的審核內(nèi)容及要求：　　（一）審核其營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本）、營(yíng)業(yè)外支出、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算，是否遵守國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。成本費(fèi)用分配、歸集的核算方法是否合規(guī)、合理。　　（二）審核其成本費(fèi)用的真實(shí)性和完整性。通過詢問方式核對(duì)各類合同、協(xié)議的執(zhí)行情況，對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的合理性進(jìn)行分析，有必要的進(jìn)行賬表核對(duì)、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，確認(rèn)是否存在虛增或多計(jì)成本費(fèi)用的問題。　　（三）審核其申報(bào)成本費(fèi)用的正確性。將《年度納稅申報(bào)表》主表和附表二的成本費(fèi)用項(xiàng)目與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其成本費(fèi)用明細(xì)表相核對(duì)，審核成本費(fèi)用是否正確申報(bào)。按照會(huì)計(jì)制度核算的，應(yīng)將利潤(rùn)表的“其他業(yè)務(wù)支出”項(xiàng)目分成“其他業(yè)務(wù)支出-成本”和“其他業(yè)務(wù)支出-稅金”兩項(xiàng)，“其他業(yè)務(wù)支出-成本”填入主表和附表二的“其他業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目中，“其他業(yè)務(wù)支出-稅金”填入主表 “營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目中，以確保主表“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額與其損益表的“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額相等。　　（四）審核成本費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理上的差異，是否全部進(jìn)行了納稅調(diào)整。核對(duì)附表三扣除類項(xiàng)目，會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理上的差異分一次性差異和暫時(shí)性差異（永久性差異和時(shí)間性差異），對(duì)暫時(shí)性差異（時(shí)間性差異）的納稅調(diào)整審核，要核對(duì)以前年度納稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅檢查報(bào)告表，以及暫時(shí)性差異登記備查簿，核對(duì)暫時(shí)性差異的上年末、下年初的結(jié)轉(zhuǎn)金額是否相符。　　（五）審核其是否利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移扣除項(xiàng)目支出。　　第二十條資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的審核內(nèi)容及要求：　　（一）審核其固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、投資資產(chǎn)（長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)，可供出售金融資產(chǎn)，持有至到期投資等）、存貨、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和商譽(yù)的會(huì)計(jì)核算，是否遵守國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。審核其應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計(jì)負(fù)債、預(yù)收賬款、應(yīng)繳稅費(fèi)等負(fù)債的會(huì)計(jì)核算，是否遵守國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。　　（二）審核其資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性和完整性。通過詢問方式核對(duì)各類合同、協(xié)議的執(zhí)行情況，對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的合理性進(jìn)行分析，有必要的進(jìn)行賬表核對(duì)、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，確認(rèn)是否存在虛提或多攤等加大扣除的問題。　　（三）審核附表中關(guān)于資產(chǎn)分類和確認(rèn)的正確性。稅法規(guī)定的“固定資產(chǎn)”，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定范圍一致，包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“固定資產(chǎn)”、“交易性房地產(chǎn)”中房屋建筑物部分；稅收規(guī)定的“無形資產(chǎn)”，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定范圍一致，包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“無形資產(chǎn)”、“商譽(yù)”和“交易性房地產(chǎn)” 中土地使用權(quán)部分；稅收規(guī)定的“存貨”，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定范圍一致，包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“存貨”、“消耗性生物資產(chǎn)”和“交易性房地產(chǎn)” 中開發(fā)產(chǎn)品部分；稅收規(guī)定的“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則“生物資產(chǎn)”中規(guī)定的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)范圍一致；稅收規(guī)定的“投資資產(chǎn)”分債權(quán)投資和股權(quán)投資，包括會(huì)計(jì)制度規(guī)定的“短期投資”和“長(zhǎng)期投資”，包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“衍生金融工具”；稅收規(guī)定的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”與會(huì)計(jì)規(guī)定的范圍一致。　　（四）審核其申報(bào)的資產(chǎn)折舊、攤銷和計(jì)提負(fù)債項(xiàng)目金額的正確性。將《年度納稅申報(bào)表》主表和附表三，以及附表九的資產(chǎn)原值、折舊（攤銷），納稅調(diào)整項(xiàng)目與財(cái)務(wù)報(bào)表相核對(duì)，有必要的將明細(xì)賬和總賬相核對(duì)，審核資產(chǎn)的折舊、攤銷是否正確申報(bào)，預(yù)提的負(fù)債是否納稅調(diào)整。　　（五）審核資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理上的差異，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。將附表三資產(chǎn)調(diào)整類項(xiàng)目、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目和其他調(diào)整項(xiàng)目與附表七、附表十和附表十一的納稅調(diào)整項(xiàng)目相核對(duì)，審核公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值的計(jì)提、股權(quán)投資損失等暫時(shí)性差異的納稅調(diào)整金額。核對(duì)以前年度納稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅檢查報(bào)告表，以及暫時(shí)性差異登記備查簿，審核暫時(shí)性差異的上年末、下年初的結(jié)轉(zhuǎn)金額是否相符。　　第二十一條納稅調(diào)整項(xiàng)目的審核內(nèi)容及要求：　　（一）審核其收入類調(diào)整項(xiàng)目、扣除類調(diào)整項(xiàng)目、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目、房地產(chǎn)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利以及特別納稅調(diào)整項(xiàng)目，是否按照稅收法律法規(guī)規(guī)定，進(jìn)行納稅調(diào)整。　　（二）審核其納稅調(diào)整的真實(shí)性和完整性，核對(duì)其各項(xiàng)涉稅審批、備案等文件，并對(duì)不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、免稅所得、加計(jì)扣除、加速折舊、抵扣應(yīng)納稅所得額等優(yōu)惠項(xiàng)目的核算情況、優(yōu)惠條件變化情況進(jìn)行審查，確認(rèn)是否存在騙取稅收優(yōu)惠，加大納稅調(diào)減的問題。　　（三）審核其納稅調(diào)整的正確性，將附表三的“賬載金額”與其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其明細(xì)表相核對(duì)，“稅收金額”與其工作計(jì)算底稿和暫時(shí)性差異登記備查簿相核對(duì)，主表的“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”與附表三相核對(duì)，確認(rèn)納稅調(diào)整是否正確申報(bào)。　　（四）審核會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理的差異。實(shí)務(wù)中的差異絕大部分為暫時(shí)性差異，確認(rèn)納稅人是否建立了暫時(shí)性差異登記備查簿，并對(duì)各年度發(fā)生的暫時(shí)性差異、期末余額與期初余額的結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)行了記載。　　（五）審核的納稅調(diào)整要堅(jiān)持公平原則，納稅調(diào)整應(yīng)當(dāng)是中性的，對(duì)于稅收與會(huì)計(jì)間的暫時(shí)性差異，一方面要保證國(guó)家稅收收入，對(duì)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)增，但納稅人沒有納稅調(diào)增的，應(yīng)要求其進(jìn)行納稅調(diào)增；同時(shí)也要保證納稅人的合法權(quán)益不受到損害，對(duì)按規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)減，但納稅人沒有納稅調(diào)減的，應(yīng)提醒和輔導(dǎo)其進(jìn)行納稅調(diào)減。　　第二十二條應(yīng)納稅所得額項(xiàng)目的審核內(nèi)容及要求：　　（一）審核“納稅調(diào)整后所得”的負(fù)數(shù)值，準(zhǔn)確確認(rèn)當(dāng)期稅收的虧損金額。　　（二）審核“彌補(bǔ)以前年度虧損” 是否向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)確認(rèn)。如以前年度發(fā)生的虧損額未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)確認(rèn)，應(yīng)該對(duì)以前五個(gè)納稅年度虧損額和盈利年度的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審核和確認(rèn)。如在彌補(bǔ)期限內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)已稽查，并作出書面的稽查結(jié)論，被稽查的年度應(yīng)納稅所得額和虧損額可以不再重新確認(rèn)。審核本年度可彌補(bǔ)的虧損額和可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度彌補(bǔ)的虧損額計(jì)算是否正確，有無多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)虧損的問題。將附表四與主表進(jìn)行核對(duì)，與上年結(jié)轉(zhuǎn)金額核對(duì)，確認(rèn)彌補(bǔ)金額是否正確申報(bào)。　　（三）審核“境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損”正確性，審核境外所得用于境內(nèi)虧損彌補(bǔ)金額計(jì)算過程，并將附表六與主表進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)彌補(bǔ)金額是否正確申報(bào)。　　（四）審核“應(yīng)納稅所得額”項(xiàng)目有無填報(bào)錯(cuò)誤，確認(rèn)本項(xiàng)不得為負(fù)數(shù)。　　第二十三條應(yīng)納所得稅額項(xiàng)目的審核內(nèi)容及要求：　　（一）審核減免所得稅額、抵免所得稅額真實(shí)性和正確性，核對(duì)其各項(xiàng)涉稅備案文件以及相關(guān)資料，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)真實(shí)性進(jìn)行審查，對(duì)減免稅項(xiàng)目的核算情況，減免稅條件變化情況進(jìn)行審核，確認(rèn)是否存在騙取稅收優(yōu)惠的問題。　　（二）審核納稅人的境外所得、境外應(yīng)納稅所得額、境外所得稅抵免限額和本年可抵免的金額的計(jì)算是否符合稅收規(guī)定。審核定率抵免是否經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。將附表六與主表進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)境外應(yīng)納稅額和境外抵免稅額是否正確申報(bào)。　　（三）審核匯總納稅的預(yù)繳比例和預(yù)繳金額計(jì)算是否符合稅收規(guī)定。將主表與各季度預(yù)繳分配表核對(duì)，確認(rèn)預(yù)繳金額是否正確申報(bào)。　　（四）審核確認(rèn)企業(yè)本年度按稅收規(guī)定計(jì)算調(diào)整后，本期應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。如納稅人存在欠繳所得稅款，不得辦理退稅手續(xù)，只能抵繳欠繳和下一年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅。　　第七章附則　　第二十四條各市（地）地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程制定符合各地實(shí)際情況的具體工作流程。　　第二十五條本規(guī)程自2010年1月1日起執(zhí)行。

在地稅申報(bào)網(wǎng)頁(yè)上有個(gè)資料下載,下載下來離線填寫就可以上傳申報(bào)

補(bǔ)充，如果企業(yè)所得稅歸地稅局，同樣需要匯算清繳。跟國(guó)稅局的政策、流程基本都一樣，涉及到期限、部分資料等具體事項(xiàng)可能稍有不同。

地稅匯算清繳會(huì)議需帶筆記，把重要的材料沒有的，或不明白的地方記下來。

現(xiàn)在地稅沒有匯算清繳。地稅每年3月會(huì)通知企業(yè)自查，企業(yè)通過自查可以補(bǔ)稅。