上海市地稅局招待費(fèi)規(guī)定，新稅法中業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

來(lái)源：整理時(shí)間：2023-07-03 03:38:01 編輯：上海生活手機(jī)版

1，新稅法中業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

新稅法中業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)

2，公司招待費(fèi)稅務(wù)規(guī)定

公司招待費(fèi)稅務(wù)規(guī)定為：按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5％。新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用，會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，招待費(fèi)具體范圍如下：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而宴請(qǐng)或工作餐的開(kāi)支。（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要贈(zèng)送紀(jì)念品的開(kāi)支。（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的旅游景點(diǎn)參觀費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開(kāi)支。（4）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開(kāi)支。稅法規(guī)定。企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)擠入會(huì)議費(fèi)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。會(huì)議費(fèi)證明材料包括會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。在業(yè)務(wù)招待費(fèi)用核算中要按規(guī)定的科目進(jìn)行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的支出隱藏在其他科目中，則不允許稅前扣除。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第一條·為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定本法。第二條·凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。第三條·稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的，依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。　第四條·法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人。

公司招待費(fèi)稅務(wù)規(guī)定

3，請(qǐng)問(wèn)最新的對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法規(guī)定是什么

按照發(fā)生額的60%在稅前列支，但不得超過(guò)收入的0.5%。

目前的規(guī)定是：平時(shí)可實(shí)列實(shí)支，年度企業(yè)所得稅匯算時(shí)只能按實(shí)際支付金額的60%稅前扣除，而且不能超過(guò)年度銷售總的0.5%，就是這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，那個(gè)低按那個(gè)算。

全年?duì)I業(yè)額在1,500萬(wàn)元以內(nèi)的可在營(yíng)業(yè)收入5‰的范圍內(nèi)列支，年?duì)I業(yè)額超過(guò)1,500萬(wàn)元的部分在3‰的范圍內(nèi)列支。在上述規(guī)定范圍內(nèi)開(kāi)支的應(yīng)酬費(fèi)，其中占總額的40%須繳納企業(yè)所得。

請(qǐng)問(wèn)最新的對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法規(guī)定是什么

4，稅務(wù)對(duì)公司的招待費(fèi)差旅費(fèi)油費(fèi)電話費(fèi)車費(fèi)等費(fèi)用的多少 有什么標(biāo)

　　企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)（試行）　　為了深入貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅稅基管理工作，特制定企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)。　　企業(yè)所得稅稅前扣除（以下簡(jiǎn)稱扣除）項(xiàng)目，是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。　　納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，在稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的，允許扣除。稅收規(guī)定不明確，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有明確規(guī)定的，暫按財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及分行業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度（以下簡(jiǎn)稱“兩則”及行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度）規(guī)定執(zhí)行，允許扣除。稅收和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度均沒(méi)有規(guī)定的，由地稅局明確扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)。　　一、存貨成本的扣除　　存貨是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)。包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。　　納稅人在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下，按“兩則”及行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定方法核算并轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的存貨成本，允許扣除。　　二、計(jì)稅工資的扣除　　計(jì)稅工資是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)。具體包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資、各類補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金等。　　（一）經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤辦法的納稅人，其工資發(fā)放在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)幅度、職工平均工資的增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度以內(nèi)的，強(qiáng)以按實(shí)際提取數(shù)扣除。　　納稅人工效掛鉤的工資、效益指標(biāo)，因國(guó)家政策影響需要調(diào)整時(shí)，年終由省地稅局統(tǒng)一確定調(diào)整項(xiàng)目后，各地可按調(diào)整后的效益指標(biāo)計(jì)算“兩低于”計(jì)稅工資扣除額。　　（二）凡未實(shí)行工效掛鉤的納稅人，其計(jì)稅工資在月人均550元之內(nèi)，按各市政府制定的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除，高于月人均550元的，按550元計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。　　（三）飲食服務(wù)業(yè)納稅人按國(guó)家規(guī)定提取的提成工資，允許扣除。　　三、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的扣除　　納稅人按企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的范圍和“兩則”及行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的折舊方法和折舊年限提取的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，允許扣除。特殊情況，按以下規(guī)定處理：　　（一）固定資產(chǎn)加速折舊按以下規(guī)定扣除　　1、納稅人為驗(yàn)證、補(bǔ)充相關(guān)數(shù)據(jù)，確定完善技術(shù)規(guī)范或解決產(chǎn)業(yè)化、商品化規(guī)模生產(chǎn)關(guān)鍵技術(shù)而進(jìn)行中間試驗(yàn)，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，中試設(shè)備的折舊年限可在國(guó)家規(guī)定的基礎(chǔ)上加速30-50%.　　2、國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位，技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)，生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。　　3、納稅人由于特殊原因需要縮短折舊年限的，在保證上繳稅款不低落于上年的前提下，經(jīng)省地稅局審批，其加速折舊額允許扣除，但折舊年限不得短于以下規(guī)定：　　（1）房屋建筑物為20年；　　（2）火車、輪船、機(jī)器機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；　　（3）電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。　　（二）固定資產(chǎn)（不包括土地）經(jīng)國(guó)家統(tǒng)一組織的清產(chǎn)核資發(fā)生重估增值并按規(guī)定提取的折舊費(fèi)，允許扣除。　　（三）納稅人購(gòu)置移動(dòng)電話話機(jī)，凡有控購(gòu)手續(xù)的，可按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理并提取折舊，允許扣除。　　四、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)的扣除　　納稅人以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其租賃費(fèi)應(yīng)在折舊費(fèi)中列支，不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)以及安裝交付使用后支付的利息等，可在支付時(shí)直接扣除。　　五、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出費(fèi)用的扣除　　轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)支出的費(fèi)用，是指納稅人轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)時(shí)新發(fā)生的拆卸、搬遷、整理等費(fèi)用。　　納稅人轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的支出費(fèi)用，允許扣除。　　六、固定資產(chǎn)改良支出的扣除　　固定資產(chǎn)的改良支出是指在改進(jìn)固定資產(chǎn)的質(zhì)量和功能的改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的凈支出，即全部支出扣除改擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價(jià)收入的差額。固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)區(qū)分以下兩種情況扣除。　　（一）納稅人自有固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，增加固定資產(chǎn)的原值并提取折舊，允許扣除。　　（二）納稅人租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)在“剃延資產(chǎn)”科目核算，按照租賃有效期或改良工程有效使用期孰短的原則進(jìn)行核銷允許扣除。　　七、無(wú)形資產(chǎn)攤銷的扣除　　無(wú)形資產(chǎn)是指納稅人長(zhǎng)期使用，沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和商譽(yù)等。　　（一）納稅人應(yīng)按照取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。　　1、投資者作為資本金或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)；　　2、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)；　　3、自行開(kāi)發(fā)并且依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按照開(kāi)發(fā)過(guò)程中的實(shí)際支出計(jì)價(jià)；　　4、接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無(wú)形資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)；　　5、除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。　　（二）無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采取直線法攤銷，在規(guī)定的年限內(nèi)允許扣除：　　1、受讓或投資的無(wú)形資產(chǎn)，凡法律、合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同、申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。　　2、法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，按合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)規(guī)定受益年限確定。法律和合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定有效期限或受益年限的，按照不少于10年的期限確定。　　3、單獨(dú)購(gòu)入的計(jì)算機(jī)軟件作為無(wú)形資產(chǎn)管理，按法律規(guī)定的有效期限或合同規(guī)定的受益年限進(jìn)行攤銷；法律或合同沒(méi)有規(guī)定有效期限或受益年限的，在5年內(nèi)平均攤銷。　　八、遞延資產(chǎn)的扣除　　遞延資產(chǎn)是指企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，而應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。包括開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用。　　（一）開(kāi)辦費(fèi)的扣除。　　開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用。籌建期是指企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的費(fèi)用。包括工作人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的匯總損益和利息支出。　　開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入時(shí)停止歸集，并同時(shí)開(kāi)始進(jìn)行攤銷，在不短于5年期間內(nèi)分期平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，允許扣除。　　（二）固定資產(chǎn)大修理支出的扣除。固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)在大修理的間隔時(shí)間內(nèi)平均攤銷，允許扣除。　　（三）其它遞延費(fèi)用的扣除。其它遞延費(fèi)用按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷，允許扣除。　　九、簡(jiǎn)易建筑費(fèi)的扣除　　簡(jiǎn)易建筑費(fèi)在第平方米200元標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)（含200元）允許據(jù)實(shí)扣除。　　十、礦山維簡(jiǎn)費(fèi)的扣除　　計(jì)入成本的礦山維簡(jiǎn)費(fèi)允許扣除。具體標(biāo)準(zhǔn)為：　　（一）金屬礦：　　1、有色金屬礦：　　錳礦石每噸9元　　鎂礦石每噸5元　　鉻礦每噸5元　　脈金礦石每噸9元　　砂金礦石每噸0.3元　　其他有色礦坑內(nèi)每噸8元，露天每噸7.2元，砂礦每噸3元　　2、黑色金屬礦：　　鐵礦石每噸6元　　（二）非金屬礦：　　粘土礦每噸7元　　螢石每噸7元　　石灰石每噸2元　　白云石每噸5元　　硅石每噸5元　　硫鐵、硼、磷、礬礦每噸7元　　榆山石礦每噸1.5元　　石棉、石膏、石墨、滑石礦每噸5元　　其他非金屬礦每噸5元　　（三）煤每噸10元　　十一、保險(xiǎn)費(fèi)的扣除　　納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用允許扣除。　　納稅人按照國(guó)家規(guī)定的特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，允許扣除。　　十二、差旅費(fèi)的扣除　　納稅人實(shí)行差旅費(fèi)包干辦法的，其差旅費(fèi)包干辦法經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，在包干標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)發(fā)生的差旅費(fèi)允許扣除。　　納稅人未制定差旅費(fèi)包干辦法的，憑合法票據(jù)據(jù)實(shí)扣除。　　十三、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用的扣除　　納稅人按照遼寧省勞動(dòng)局、財(cái)政廳、稅務(wù)局《遼寧省職工個(gè)人勞動(dòng)防護(hù)用品發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)》（遼勞安字（1990）79號(hào)）購(gòu)買勞保用品發(fā)生的勞保費(fèi)用，允許扣除。其中勞保服年人均支出在150元以內(nèi)部分允許扣除。特殊工種勞保用品必須到勞保商店購(gòu)買，據(jù)實(shí)扣除。　　十四、取暖費(fèi)的的扣除　　納稅人直接支付給供暖部門的取暖費(fèi)，按當(dāng)?shù)卣贫?biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除。納稅人支付給本企業(yè)無(wú)取暖設(shè)備職工的冬煤補(bǔ)貼，在年人均150元標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。　　十五、防暑降溫費(fèi)的扣除　　納稅人支付給本單位職工的防暑降溫費(fèi)，在年人均180元標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。　　十六、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開(kāi)發(fā)費(fèi)的扣除　　納稅人研制開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝必須是列入市及市以上各級(jí)經(jīng)貿(mào)委或科委根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策或宏觀發(fā)展綱要制定的各項(xiàng)技術(shù)規(guī)劃項(xiàng)目。　　新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝分為國(guó)家、省、市三級(jí)。　　（一）納稅人研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝支出的各項(xiàng)費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，原材料和半成品的實(shí)驗(yàn)費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，不受比例限制，計(jì)入管理費(fèi)用，允許扣除。企業(yè)當(dāng)年某一新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝項(xiàng)目，如獲國(guó)家專項(xiàng)撥款，則此項(xiàng)費(fèi)用的扣除額應(yīng)是實(shí)際支出總額抵減撥款后的余額。　　（二）盈利企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)達(dá)到10%以上（含10%），其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，增長(zhǎng)未達(dá)到10%以上的，不得抵扣。　　虧損企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，只能按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。　　（三）盈利企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用比上年增長(zhǎng)達(dá)到10%以上的，其實(shí)際發(fā)生額的50%，如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，可就其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分，予以抵扣；超過(guò)部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。　　（四）納稅人為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品購(gòu)置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測(cè)試儀器，單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，允許扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。　　十七、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)的扣除　　納稅人實(shí)際支付給職工子弟學(xué)校教職員工的工資、獎(jiǎng)金、學(xué)校的辦公用品、教學(xué)用品、差旅費(fèi)、房屋的租金、維修費(fèi)以及水費(fèi)、電費(fèi)等允許扣除。　　十八、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除　　納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，按允許扣除計(jì)稅工資額總額的2%、14%、15%分別計(jì)算扣除。　　季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)招用的臨時(shí)工，工作時(shí)間超過(guò)一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期并有勞動(dòng)部門出具用工合同的，可比照上述規(guī)定執(zhí)行。　　十九、職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和待業(yè)保險(xiǎn)基金的扣除　　納稅人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、待業(yè)保險(xiǎn)基金允許扣除。　　二十、職工死亡喪葬補(bǔ)助的扣除　　職工因病或非因工死亡，其喪葬費(fèi)按各市當(dāng)年職工月平均工資3個(gè)月發(fā)給；直系親屬一次性救濟(jì)費(fèi)，按各市當(dāng)年職工月平均工資10個(gè)月發(fā)給；供養(yǎng)直系親屬定期救濟(jì)費(fèi)，按職工困難補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給，供養(yǎng)子女至18周歲為止，供養(yǎng)沒(méi)有工作的父母至死亡為止。　　納稅人在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)際支付的上述費(fèi)用允許扣除。　　二十一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除　　納稅人發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供確實(shí)記錄或單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)扣除：　　全年?duì)I業(yè)收入在1500萬(wàn)元以內(nèi)的（含1500萬(wàn)元），不超過(guò)年?duì)I業(yè)收入的5‰；超過(guò)1500萬(wàn)元，但不足5000萬(wàn)元（含5000萬(wàn)元）的，不超過(guò)該部分的3‰；超過(guò)5000萬(wàn)元，但不足1億元的（含1億元），不超過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的2‰；超過(guò)1億元以上的部分，不超過(guò)該部分的1‰。　　營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。其中工業(yè)企業(yè)按銷售凈即銷售收入扣除銷售折讓與銷售折扣后的收入額為基數(shù)計(jì)算扣除。　　二十二、訴訟費(fèi)用的扣除　　納稅人根據(jù)最高人民法院頒布的《人民法院訴訟收費(fèi)辦法》規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的應(yīng)由納稅人負(fù)擔(dān)的人民法院訴訟費(fèi)用，允許扣除。　　二十三、住房補(bǔ)貼的扣除　　納稅人按規(guī)定向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，在住房周轉(zhuǎn)金中支付。納稅人交納的住房公積金（職工工資總額的5%）在住房周轉(zhuǎn)金中列支，不足部分經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后可在稅前扣除。無(wú)住房周轉(zhuǎn)金的納稅人給職工交納的住房公積金據(jù)實(shí)扣除。　　二十四、資產(chǎn)損失的扣除　　納稅人的資產(chǎn)在使用和存儲(chǔ)過(guò)程中，由于各種不可抗拒的原因使資產(chǎn)遭到毀壞和損失，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后允許扣除：　　（一）固定資產(chǎn)的損失。包括經(jīng)營(yíng)用、非經(jīng)營(yíng)用、在建工程、融資租入固定資產(chǎn)的損失。　　（二）流動(dòng)資產(chǎn)的損失。包括存貨（含因材料毀損而轉(zhuǎn)入待處理的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、現(xiàn)金、其它貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付帳款、長(zhǎng)期投資、短期投資等損失。其中壞帳損失和商品削價(jià)損失按以下規(guī)定處理：　　1、壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款。或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍然不能收咽回的應(yīng)收帳款。納稅人按規(guī)定提取壞帳準(zhǔn)備金（工交企業(yè)按年未應(yīng)收帳款余額的3‰-5‰計(jì)提，其他行業(yè)按年末應(yīng)收帳款余額的3‰以內(nèi)計(jì)提）的，按年末應(yīng)計(jì)管理費(fèi)用的壞帳準(zhǔn)備金數(shù)額扣除。納稅人當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失超過(guò)應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金的部分，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后允許扣除；納稅人不建立壞帳準(zhǔn)備金的，其發(fā)生的壞帳損失，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)額一次或分次扣除。　　2、商品削價(jià)準(zhǔn)備金是指商業(yè)企業(yè)按規(guī)定提取用于彌補(bǔ)商品削價(jià)損失的準(zhǔn)備金。納稅人可按月預(yù)提商品削價(jià)準(zhǔn)備金，年末按庫(kù)存商品余額的3-5‰清算，計(jì)入當(dāng)期商品銷售成本，允許扣除。　　納稅人資產(chǎn)損失不履行報(bào)批手續(xù)、資產(chǎn)損失原因不明以及由于個(gè)人瀆職造成的損失，不允許扣除。　　二十五、賠償金和違約金的扣除　　納稅人依據(jù)勞動(dòng)部關(guān)于《違反和解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》（勞部發(fā)〔1994]481號(hào)）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金允許扣除。　　二十六、稅金的扣除　　納稅人按稅收規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加等允許扣除。　　二十七、管理費(fèi)的扣除　　管理費(fèi)是指納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)或主管部門的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)用。　　（一）納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)，允許按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除。　　1、經(jīng)批準(zhǔn)按銷售收入的一定比例支付的。其中，工業(yè)企業(yè)可按商品銷售收入1%以內(nèi)提取；商品流通企業(yè)可按商品銷售收入凈額的0.5%以內(nèi)提取；旅游及飲食服務(wù)企業(yè)可按營(yíng)業(yè)收入的0.5%以內(nèi)提取；修理修配企業(yè)可按營(yíng)業(yè)收入的2%以內(nèi)提取。　　2、經(jīng)批準(zhǔn)按確定的合理數(shù)額支付的。　　（二）納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)在不超過(guò)其銷售收入1%以內(nèi)或按確定的數(shù)額支付給主管部門的管理費(fèi)，允許扣除。　　納稅人在企業(yè)所得稅年度匯算清繳期內(nèi)未上繳的管理費(fèi)不允許扣除。　　二十八、工商管理費(fèi)的扣除　　私營(yíng)企業(yè)按工商行政管理部門統(tǒng)一規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)，允許扣除。　　二十九、殘疾人就業(yè)保障金的扣除　　納稅人應(yīng)按不低于上年底在職職工（含固定工、合同工、臨時(shí)工計(jì)劃外用工）總數(shù)1.7%的比例（含已安排人數(shù)）安置殘疾人就業(yè)，安置1名盲人或重殘疾人按2名殘疾人算。　　納稅人安置殘疾人就業(yè)未達(dá)到比例的，差額部分，應(yīng)按不低于納稅人所在市上一年度職工年人均工資額的50%標(biāo)準(zhǔn)納殘疾人就業(yè)保障金，允許扣除。　　三十、河道維護(hù)費(fèi)的扣除　　納稅人按銷售或營(yíng)業(yè)收入的1‰比例繳納的河道維護(hù)費(fèi)，允許扣除。　　三十一、各項(xiàng)收費(fèi)、基金的扣除　　納稅人交納的各種價(jià)內(nèi)外基金、資金、附加，屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)收取，并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理的，允許扣除。　　納稅人交納的各項(xiàng)收費(fèi)，屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門批準(zhǔn)以及省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，并按規(guī)定納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理的，允許扣除。　　除上述規(guī)定者外，其他各種價(jià)內(nèi)外基金、資金、附加和收費(fèi)，不得扣除。　　三十二、貸款利息的扣除　　貸款利息按下列不同情況扣除：　　（一）納稅人向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按銀行規(guī)定利率應(yīng)提取的利息數(shù)額扣除。　　（二）納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按不高于人民銀行同期、同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額扣除。　　（三）納稅人逾期貸款發(fā)生的加罰息，允許扣除。　　（四）納稅人向職工集資的利息支出，按年利率10%標(biāo)準(zhǔn)扣除。如銀行同期貸款利率高于10%時(shí)，按人民銀行同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額扣除。　　三十三、匯總損益的扣除　　匯兌損益是指納稅人外幣存款、外幣現(xiàn)金以及外幣債權(quán)、債務(wù)等外幣帳戶，由于記帳的時(shí)間和匯率不同而產(chǎn)生的折合為記帳本位幣的差額。納稅人發(fā)生的匯兌損益應(yīng)區(qū)分不同情況計(jì)入當(dāng)期損益或有關(guān)資產(chǎn)價(jià)值。匯兌凈損失允許扣除。　　（一）籌建期間發(fā)生的匯兌損益，如果為凈損失，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)。如果為凈收益，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。　　（二）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。　　（三）清算期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)按稅法規(guī)定計(jì)入清算期間應(yīng)納稅所得額。　　（四）與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的匯兌損益，在該項(xiàng)資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但未辦理竣工決算的，可直接計(jì)入該資產(chǎn)的成本。　　三十四、資金占用費(fèi)的扣除　　納稅人上繳的資金占用費(fèi)，資產(chǎn)所有者與納稅人是投資關(guān)系的，不得在所得稅前扣除；若是借貸關(guān)系的，年利息率在10%以內(nèi)的部分，允許扣除。　　三十五、廣告費(fèi)的扣除　　納稅人為宣傳本單位產(chǎn)品及經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等實(shí)際支付的廣告費(fèi)，凡取得國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的廣告專用發(fā)票的，允許扣除。　　三十六、銷售大包干費(fèi)用的扣除　　財(cái)務(wù)管理健全、能夠正確核算成本、費(fèi)用的工業(yè)企業(yè)專門從事銷售的機(jī)構(gòu)和人員實(shí)行“銷售大包干”的，其包干方案經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，包干費(fèi)用允許扣除：　　“銷售大包干”費(fèi)用一般控制在納稅人當(dāng)年銷售收入額的3%以內(nèi)。個(gè)別納稅人需要提高提取比例的銷售大包干，經(jīng)市地稅局審批后，可做適當(dāng)調(diào)整。　　“銷售大包干”費(fèi)用包括：工資、獎(jiǎng)金、各種津貼補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、差旅費(fèi)、電報(bào)電話費(fèi)、業(yè)務(wù)洽談會(huì)等與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的其它費(fèi)用。　　實(shí)行“銷售大包干”人員的計(jì)稅工資不得重復(fù)扣除。　　三十七、外貿(mào)企業(yè)傭金的扣除　　傭金是價(jià)格的組成部分，是付給中間商的一種報(bào)酬。外貿(mào)企業(yè)付給國(guó)外企業(yè)或個(gè)人的傭金是根據(jù)出中合同規(guī)定的傭金率和付傭金方法進(jìn)行支付的。付傭方法一般有明傭、暗傭、累計(jì)傭金三種。　　納稅人支付的傭金，憑收款方出據(jù)的合法憑證，在不高于出口交易額5%以內(nèi)的部分允許扣除。　　三十八、進(jìn)出口商品配額費(fèi)的扣除　　進(jìn)出口商品配額費(fèi)是指納稅人在經(jīng)營(yíng)有配額限制的商品地進(jìn)出口業(yè)務(wù)中，為有償取得配額而向中國(guó)進(jìn)出口商會(huì)交納的投標(biāo)支出款項(xiàng)。配額分主動(dòng)配額和被動(dòng)配額兩種。　　納稅人按投標(biāo)書(shū)所規(guī)定的價(jià)款支出的進(jìn)出口商品配額費(fèi)允許扣除。　　三十九、地方所得稅的扣除　　投資方從外商投資企業(yè)分回利潤(rùn)補(bǔ)繳稅款時(shí)，外商投資企業(yè)按應(yīng)納稅的所得額3%計(jì)算上繳的地方所得稅，允許投資方扣除。　　四十、捐贈(zèng)的扣除　　納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。所稱公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。所稱社會(huì)團(tuán)體，主要是指：中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)。　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查中查增的所得額不得作為計(jì)算公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù)。　　納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。　　四十一、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的項(xiàng)目　　（一）資本性支出。指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、對(duì)外投資的支出。對(duì)外投資的支出，包括納稅人以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)開(kāi)資產(chǎn)等向其他單位的投資。　　（二）無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)支出。指納稅人購(gòu)置或自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)并已形成無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。　　（三）各項(xiàng)行政性處罰支出　　1、違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)、規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失。　　2、各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款和罰金。指納稅人違犯稅收法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金和罰款以及司法部門處以的罰金。　　3、其他行政性處罰支出　　（四）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧Ｖ讣{稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，因遭受自然災(zāi)害或意外事故后，保險(xiǎn)公司給予的賠償。　　（五）超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)。指納稅人超出稅法規(guī)定的用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的范圍，以及超過(guò)年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分。　　（六）各種贊助支出。指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。　　（七）擔(dān)保損失支出。指納稅人為其他單位提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保方不能依法履行合同而由納稅人承擔(dān)責(zé)任發(fā)生的損失。　　（八）各種福利性支出。指職工宿舍修理費(fèi)支出、人壽保險(xiǎn)費(fèi)支出等。　　（九）與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。指除上述各項(xiàng)外，與納稅人取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

5，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。新企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%”稅法是指發(fā)生額不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的0.5%，但兩個(gè)條件都要考慮。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理社會(huì)關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務(wù)招待費(fèi)作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理費(fèi)用，會(huì)計(jì)制度規(guī)定可以據(jù)實(shí)列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。企業(yè)申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供證明真實(shí)發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務(wù)關(guān)系、招待的時(shí)間地點(diǎn)。企業(yè)投資者或雇員的個(gè)人娛樂(lè)支出和業(yè)余愛(ài)好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)申報(bào)扣除。

6，請(qǐng)教各位福利費(fèi)和招待費(fèi)在稅務(wù)上的有關(guān)規(guī)定在線等

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：1、銷貨凈額1500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)0.5%；超過(guò)1500萬(wàn)元部分不超過(guò)該部分的0.3%2、業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)1%；超過(guò)500萬(wàn)元部分不超過(guò)該部分的0.5%福利費(fèi)用:外資企業(yè)不計(jì)提福利費(fèi)用,實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入"管理費(fèi)用"。年度內(nèi)發(fā)生的福利費(fèi)用超過(guò)工資總額的14%的部分需作納稅調(diào)整。國(guó)家稅務(wù)總局[1999]709號(hào)文件，外資企業(yè)除為雇員提存醫(yī)療保險(xiǎn)、職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工失業(yè)保險(xiǎn)等三項(xiàng)基金和按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)外，不得在稅前預(yù)提其他職工福利類費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)超過(guò)工資總額的14%的部分增加年度應(yīng)納稅所得額，在所得稅匯算清繳的應(yīng)納稅所得額調(diào)整表內(nèi)體現(xiàn)，不用做賬務(wù)處理。

第四十二條納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括未通過(guò)媒體的廣告性支出)，在不超過(guò)銷售營(yíng)業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。第四十三條納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除: 全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額的5‰；全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰。具體法規(guī)可參考以下網(wǎng)址

招待費(fèi)：銷貨凈額1500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)5%o\超過(guò)1500萬(wàn)元部分不超過(guò)該部分的3%o\福利費(fèi)：工資總額的5%

招待費(fèi)：銷貨凈額1500萬(wàn)元以下的，不超過(guò)0.5%；超過(guò)1500萬(wàn)元部分不超過(guò)該部分的0.3% 福利費(fèi)：工資總額的14%的部分

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支范圍是：銷售營(yíng)業(yè)收入0.5%和實(shí)際發(fā)生額60%，兩個(gè)數(shù)取較低者，也就是說(shuō)，你的收入為零的話，那招待費(fèi)稅前允許列支的金額是0，那么你進(jìn)的招待費(fèi)，在稅前是需要納稅調(diào)整的！2、職工福利費(fèi)，性質(zhì)一樣，工資總額的14%為允許的限額，那么沒(méi)有工資的話，稅前扣除限額就是0，你進(jìn)的福利費(fèi)也是要調(diào)整的！3、是否需要補(bǔ)稅，那就要看納稅調(diào)整額加上你的利潤(rùn)總額之和，是正數(shù)還是負(fù)數(shù)，正數(shù)需要補(bǔ)，負(fù)數(shù)就是虧損當(dāng)然就不用了對(duì)了，就是這樣，給分吧，么么噠~~~~